El Servicio de Impuestos Nacionales de Corea del Sur dictaminó el 28 de agosto que los residentes deben continuar declarando cuentas de criptomonedas que califican mantenidas en exchanges en bancarrota en el extranjero, incluso cuando las operaciones y los retiros no estén disponibles.
Resumen
- Los residentes coreanos deben declarar cuentas de criptomonedas en el extranjero que califican incluso cuando los exchanges en bancarrota bloquean por completo los retiros.
- La declaración se aplica cuando los saldos combinados de cuentas en el extranjero superan los 500 millones de wones al cierre de cualquier mes del año.
- Los contribuyentes afectados deben presentar declaraciones durante junio del año calendario siguiente a las autoridades coreanas.
- Los activos digitales se han incluido en el régimen de declaración de cuentas en el extranjero de Corea del Sur desde las declaraciones de 2023.
- Las tenencias de activos digitales en el extranjero declaradas cayeron un 5,4% hasta 10,5 billones de wones en el ciclo de divulgación de 2026.
El Servicio de Impuestos Nacionales emitió su interpretación después de que un residente coreano preguntara si un saldo en un exchange inaccesible todavía calificaba como cuenta financiera en el extranjero.
El contribuyente era acreedor de un exchange de criptomonedas en el extranjero que entró en bancarrota en noviembre de 2022. El titular de la cuenta ya no podía operar ni retirar los activos y había entrado en el proceso de distribución del exchange.
El contribuyente estaba recibiendo distribuciones parciales de la bancarrota a través de una cuenta nacional en moneda extranjera. Sin embargo, el NTS concluyó que la cuenta original en el extranjero seguía sujeta a declaración porque se había abierto con un proveedor de servicios de activos virtuales extranjero para operar con activos digitales.
La decisión se refiere a las obligaciones de divulgación, no a si los activos inaccesibles generan ingresos gravables. Declarar una cuenta no establece por sí mismo que se deban impuestos sobre todo su saldo.
El umbral de 500 millones de wones se aplica a través de las cuentas
Los residentes coreanos y las corporaciones nacionales generalmente deben declarar cuando sus saldos combinados de cuentas financieras en el extranjero superan los 500 millones de wones, aproximadamente $350,000, al final de cualquier mes durante el año calendario relevante.
Los saldos a través de cuentas extranjeras que califican se agregan al aplicar el umbral. Por lo tanto, la regla puede aplicarse incluso cuando ninguna cuenta individual supera independientemente los 500 millones de wones.
Los contribuyentes deben presentar el informe durante junio del año siguiente. La declaración identifica la institución financiera extranjera, la información de la cuenta y el saldo declarable.
Los activos digitales se agregaron al régimen de cuentas financieras en el extranjero a partir del ciclo de declaración de 2023. Las cuentas mantenidas a través de exchanges de criptomonedas en el extranjero pueden, por lo tanto, calificar junto con depósitos extranjeros, valores, fondos y otros activos financieros cubiertos.
Las billeteras de autocustodia se tratan de manera diferente porque no son cuentas abiertas con proveedores de servicios de activos virtuales en el extranjero. Crypto.news informó anteriormente que las billeteras descentralizadas fueron excluidas de las declaraciones de cuentas en el extranjero según la interpretación del NTS.
La última decisión aclara que la insolvencia de un exchange no produce el mismo resultado. Un cliente puede conservar una cuenta declarable o un reclamo contra el exchange incluso después de perder el control normal sobre los activos.
La bancarrota crea una difícil cuestión de valoración
La interpretación del NTS confirma que la cuenta debe declararse, pero el resumen disponible públicamente no explica completamente cómo deben valorar los contribuyentes un reclamo de bancarrota disputado o parcialmente recuperable.
La interfaz de un exchange podría mostrar el saldo original de tokens del cliente incluso cuando la masa de la bancarrota no puede devolver todos los activos. El valor finalmente distribuido puede diferir sustancialmente de ese saldo mostrado.
La interpretación legal surgió de un contribuyente que ya estaba recibiendo distribuciones parciales. No establece que cada saldo de cuenta declarado sea igual al monto recuperado a través de la bancarrota.
Los titulares de cuentas afectados pueden necesitar registros que muestren los saldos mensuales, los estados de cuenta del exchange, los reclamos de bancarrota y las distribuciones. Esos documentos pueden ayudar a establecer qué existía en la cuenta y qué se recuperó posteriormente.
La quiebra de un exchange puede dejar a los clientes esperando años para recibir su reembolso. El patrimonio de FTX, por ejemplo, comenzó un proceso de reembolso a acreedores de miles de millones de dólares después de que los clientes perdieran acceso a los fondos mantenidos en la plataforma.
La sentencia del NTS significa que los acreedores coreanos no pueden asumir que los saldos congelados desaparecen de sus obligaciones de declaración mientras esos procedimientos continúan.
Las declaraciones de criptomonedas en el extranjero cayeron a 10,5 billones de wones
Los contribuyentes coreanos declararon 10,5 billones de wones en activos digitales en el extranjero durante el ciclo de declaración de 2026, según cifras atribuidas al Servicio Nacional de Impuestos. El total disminuyó un 5,4% en comparación con el año anterior.
Las tenencias individuales aumentaron un 5,4% hasta 9,8 billones de wones. Las tenencias corporativas cayeron un 61,1% hasta aproximadamente 700 mil millones de wones, lo que produjo la disminución en el total combinado.
El NTS atribuyó la reducción general a una caída amplia en los precios de los activos. Las cifras representan saldos declarados a través de informes de cuentas financieras en el extranjero, no la totalidad de las tenencias de criptomonedas de cada residente coreano.
El total de cuentas financieras en el extranjero declaradas por Corea del Sur alcanzó 107,1 billones de wones en el último ciclo. El número de personas y empresas declarantes aumentó un 9,1% hasta 7.484, según los resultados publicados.
El requisito de declaración es independiente del impuesto planificado de Corea del Sur sobre las ganancias de criptomonedas. El país actualmente planea aplicar un impuesto combinado del 22% a los ingresos calificados de activos digitales a partir del 1 de enero de 2027.
Ese futuro impuesto también cubrirá la actividad en exchanges extranjeros y billeteras privadas. Como informó crypto.news, las ganancias anuales superiores a la deducción de 2,5 millones de wones enfrentarían un impuesto nacional del 20% y un impuesto local sobre la renta del 2%.
Qué deben hacer a continuación los titulares de cuentas afectados
Los residentes cuyos saldos combinados de cuentas en el extranjero superaron el umbral durante 2026 generalmente deberán presentar sus declaraciones en junio de 2027.
Los clientes de exchanges en quiebra deben conservar los registros de cuentas incluso si la plataforma ya no proporciona acceso normal. Los avisos de quiebra, las aprobaciones de reclamaciones y los registros de pago también pueden ser necesarios para explicar las diferencias entre los saldos declarados y los fondos recuperados.
El NTS está preparando herramientas de aplicación más amplias antes del impuesto sobre criptomonedas de 2027. En la cobertura relacionada, se informó que la agencia estaba desarrollando herramientas de rastreo de billeteras para transacciones en el extranjero.
Corea del Sur también planea intercambiar información de transacciones de criptomonedas con jurisdicciones participantes a través del Marco de Información de Criptoactivos de la OCDE. Los nuevos canales de datos podrían facilitar la identificación de cuentas de exchanges en el extranjero no declaradas anteriormente.
