La Corée du Sud a finalisé son plan de réforme fiscale 2026 tout en maintenant la taxe de 22 % prévue sur les gains d'investissement en cryptomonnaies, qui doit entrer en vigueur le 1er janvier 2027.
Résumé
- La Corée du Sud a finalisé son plan de réforme fiscale 2026 sans reporter la taxe sur les cryptomonnaies de 22 % prévue pour le 1er janvier 2027.
- Les gains annuels en cryptomonnaies supérieurs à 2,5 millions de wons seront imposés à un taux combiné de 22 %, les premières déclarations fiscales étant dues en mai 2028.
- Les autorités ont déclaré que les règles de déclaration des cryptomonnaies de l'OCDE donneront à la Corée du Sud accès aux données de transactions à l'étranger provenant de 48 juridictions participantes.
- Le Parlement peut encore modifier ou reporter la mesure alors que les députés de l'opposition continuent de pousser à l'abrogation de la taxe sur les cryptomonnaies.
- Les régulateurs financiers font également progresser une loi fondamentale sur les actifs numériques pour établir des règles pour les stablecoins, les échanges et autres entreprises d'actifs numériques.
Le ministère sud-coréen de l'Économie et des Finances a confirmé le 3 août qu'il avait finalisé la proposition de réforme fiscale 2026 sans inclure un nouveau report de la taxation des actifs virtuels, ouvrant la voie à la mise en œuvre de cette mesure longtemps retardée l'année prochaine si les législateurs approuvent le paquet à l'Assemblée nationale.
En vertu de la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu, les bénéfices provenant du transfert ou du prêt d'actifs virtuels seront imposés comme autres revenus à partir du 1er janvier 2027. Les investisseurs paieront un impôt national de 20 %, plus un impôt local sur le revenu de 2 %, sur les gains annuels dépassant 2,5 millions de wons (1 740 $). La première déclaration fiscale couvrant les revenus en cryptomonnaies gagnés en 2027 sera déposée en mai 2028.
Le ministère a également inclus un exemple montrant comment la taxe s'appliquerait. Un investisseur réalisant un bénéfice annuel de 5 millions de wons grâce au trading de Bitcoin déduirait d'abord l'exemption de 2,5 millions de wons avant de payer 22 % d'impôt sur le montant restant, ce qui donnerait une facture fiscale de 550 000 wons.
La Corée du Sud a mis fin à un nouveau report dans sa proposition fiscale
La taxe devait initialement entrer en vigueur en janvier 2022 après que les législateurs ont approuvé des amendements à la loi sur l'impôt sur le revenu en 2020. Cependant, sa mise en œuvre a été reportée trois fois, d'abord à 2023, puis à 2025, et plus tard à 2027, les autorités invoquant des systèmes de déclaration incomplets et une infrastructure administrative non résolue.
Les responsables gouvernementaux affirment désormais que ces préparatifs sont en grande partie terminés.
Le ministère a souligné le cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF) de l'Organisation de coopération et de développement économiques, dans le cadre duquel la Corée du Sud s'attend à recevoir des données de transactions d'actifs virtuels à l'étranger provenant des autorités fiscales de 48 juridictions participantes, dont le Japon, l'Allemagne et la France, à partir de l'année prochaine. Les responsables ont déclaré que le système de déclaration international réduirait considérablement les angles morts concernant les transactions offshore en cryptomonnaies.
Le ministre des Finances, Koo Yun-cheol, avait déjà indiqué lors d'une réunion de la commission des finances et de la planification économique de l'Assemblée nationale le 29 juillet que le gouvernement avait l'intention de procéder à la taxe comme prévu tout en améliorant le système après sa mise en œuvre si nécessaire.
Le Parlement peut encore modifier le calendrier de la taxe sur les cryptomonnaies
Bien que le gouvernement ait finalisé sa proposition, le paquet de réforme fiscale doit encore être approuvé par l'Assemblée nationale avant de devenir loi.
Le ministère a reconnu que les discussions parlementaires pourraient encore aboutir à un autre report ou à d'autres modifications législatives avant que la taxe n'entre en vigueur.
Le Parti du pouvoir populaire, dans l'opposition, continue de s'opposer à la mesure et a proposé des amendements visant à supprimer complètement les revenus en cryptomonnaies de la loi sur l'impôt sur le revenu. Les députés du parti ont fait valoir que taxer les investisseurs particuliers en cryptomonnaies alors que la plupart des gains boursiers des particuliers restent exonérés crée un traitement inégal.
Les discussions antérieures en commission ont également soulevé des inquiétudes concernant la conception actuelle de la taxe. Lors de l'audition du 29 juillet, le député du Parti du pouvoir populaire, Kim Sang-hoon, a remis en question l'absence de règles permettant aux investisseurs de reporter les pertes de trading, avertissant que le cadre pourrait encourager les traders à déplacer leur activité des bourses nationales telles que Upbit, Bithumb, Coinone et Korbit vers des bourses centralisées à l'étranger, des plateformes de finance décentralisée ou des marchés de pair à pair.
Répondant lors de l'audition, Koo a déclaré que l'intégration des actifs virtuels dans le cadre de l'impôt sur les plus-values de la Corée du Sud nécessiterait un examen plus large du système fiscal financier du pays. Il a ajouté que les autorités pourraient envisager des révisions après avoir acquis de l'expérience avec le fonctionnement de la taxe.
Les règles relatives aux actifs numériques continuent d'évoluer parallèlement à la fiscalité des crypto-monnaies
Parallèlement au paquet fiscal, la Corée du Sud prépare également un cadre réglementaire plus large pour les actifs numériques.
La Commission des services financiers a déclaré à l'Assemblée nationale fin juillet qu'elle travaille avec le Parti démocrate au pouvoir sur une loi consolidée sur les actifs numériques de base. La législation proposée combinerait dix projets de loi en attente sur les actifs numériques et les stablecoins en un seul cadre couvrant l'émission de stablecoins, les échanges, les divulgations, les contrôles internes et la résilience des systèmes.
Plusieurs questions restent en suspens, notamment les exigences de propriété pour les émetteurs de stablecoins adossés au won et d'éventuelles limites de propriété pour les principales bourses de crypto-monnaies.
Dans le même temps, le Service national des impôts a créé une unité dédiée aux actifs numériques et continue de préparer des directives de mise en œuvre pour la prochaine fiscalité des crypto-monnaies, selon des déclarations gouvernementales antérieures.
La politique fiscale s'étend au-delà des crypto-monnaies
La Corée du Sud a également commencé à clarifier comment d'autres actifs basés sur la blockchain pourraient être imposés.
En juin, le ministère de l'Économie et des Finances a déclaré que les actions tokenisées devraient généralement être traitées comme des valeurs mobilières plutôt que comme des actifs virtuels, car leurs caractéristiques économiques ressemblent à celles des valeurs mobilières conventionnelles malgré l'utilisation de la technologie blockchain.
Le ministère a déclaré que l'imposition pourrait commencer en vertu des règles fiscales existantes sur les valeurs mobilières une fois que la Commission des services financiers aura officiellement déterminé que les actions tokenisées sont qualifiées de valeurs mobilières. Les responsables ont également indiqué que les actions tokenisées émises à l'étranger pourraient toujours relever des règles fiscales sud-coréennes en fonction des droits attachés aux actifs.
Parallèlement, les autorités fiscales ont renforcé les accords de partage d'informations avec leurs homologues étrangers. Outre la participation au cadre de déclaration des actifs crypto de l'OCDE, les responsables ont précédemment déclaré qu'ils élargissaient la coopération avec les agences fiscales étrangères pour améliorer la surveillance des transactions transfrontalières d'actifs numériques.
À moins que les législateurs n'approuvent un autre report ou n'adoptent la proposition d'abrogation en attente avant la fin de 2026, la taxe de 22 % de la Corée du Sud sur les gains annuels en crypto-monnaies supérieurs à 2,5 millions de wons prendra effet le 1er janvier 2027, mettant fin à plusieurs années de reports répétés.
