Le Service national des impôts de Corée du Sud a statué le 28 août que les résidents doivent continuer à déclarer les comptes de cryptomonnaies éligibles détenus auprès de bourses étrangères en faillite, même lorsque les transactions et les retraits sont indisponibles.
Résumé
- Les résidents coréens doivent déclarer les comptes de cryptomonnaies étrangers éligibles même lorsque les bourses en faillite bloquent entièrement les retraits.
- La déclaration s'applique lorsque les soldes combinés des comptes étrangers dépassent 500 millions de wons à la fin de tout mois de l'année.
- Les contribuables concernés doivent soumettre leurs déclarations en juin de l'année civile suivante aux autorités coréennes.
- Les actifs numériques sont inclus dans le régime de déclaration des comptes étrangers de la Corée du Sud depuis les déclarations de 2023.
- Les avoirs en actifs numériques étrangers déclarés ont chuté de 5,4 % à 10,5 billions de wons lors du cycle de divulgation de 2026.
Le Service national des impôts a publié son interprétation après qu'un résident coréen a demandé si un solde de bourse inaccessible qualifiait toujours comme compte financier étranger.
Le contribuable était un créancier d'une bourse de cryptomonnaies étrangère qui a fait faillite en novembre 2022. Le titulaire du compte ne pouvait plus négocier ou retirer les actifs et était entré dans le processus de distribution de la bourse.
Le contribuable recevait des distributions partielles de faillite via un compte en devises étrangères domestique. Cependant, le NTS a conclu que le compte étranger d'origine restait soumis à déclaration car il avait été ouvert auprès d'un fournisseur de services d'actifs virtuels étranger pour négocier des actifs numériques.
La décision concerne les obligations de divulgation plutôt que de savoir si les actifs inaccessibles génèrent un revenu imposable. Déclarer un compte n'établit pas en soi que des impôts sont dus sur son solde entier.
Le seuil de 500 millions de wons s'applique à travers les comptes
Les résidents coréens et les sociétés domestiques doivent généralement déclarer lorsque leurs soldes combinés de comptes financiers étrangers dépassent 500 millions de wons, environ 350 000 dollars, à la fin de tout mois de l'année civile concernée.
Les soldes à travers les comptes étrangers éligibles sont agrégés lors de l'application du seuil. La règle peut donc s'appliquer même si aucun compte individuel ne dépasse indépendamment 500 millions de wons.
Les contribuables doivent soumettre le rapport en juin de l'année suivante. Le dépôt identifie l'institution financière étrangère, les informations du compte et le solde déclarable.
Les actifs numériques ont été ajoutés au régime de déclaration des comptes financiers étrangers à partir du cycle de déclaration de 2023. Les comptes détenus via des bourses de cryptomonnaies étrangères peuvent donc être éligibles aux côtés des dépôts étrangers, des titres, des fonds et d'autres actifs financiers couverts.
Les portefeuilles en auto-garde sont traités différemment car ils ne sont pas des comptes ouverts auprès de fournisseurs de services d'actifs virtuels étrangers. Crypto.news a précédemment rapporté que les portefeuilles décentralisés étaient exclus des déclarations de comptes étrangers selon l'interprétation du NTS.
La dernière décision clarifie que l'insolvabilité d'une bourse ne produit pas le même résultat. Un client peut conserver un compte déclarable ou une créance contre la bourse même après avoir perdu le contrôle normal des actifs.
La faillite crée une question d'évaluation difficile
L'interprétation du NTS confirme que le compte doit être déclaré, mais le résumé disponible publiquement n'explique pas entièrement comment les contribuables doivent évaluer une créance de faillite contestée ou partiellement recouvrable.
Une interface de bourse pourrait afficher le solde de jetons d'origine du client même lorsque la masse de la faillite ne peut pas retourner tous les actifs. La valeur éventuellement distribuée peut différer considérablement de ce solde affiché.
L'interprétation légale est issue d'un contribuable recevant déjà des distributions partielles. Elle n'établit pas que chaque solde de compte déclaré sera égal au montant recouvré par la faillite.
Les titulaires de comptes concernés peuvent avoir besoin de documents montrant les soldes mensuels, les relevés de bourse, les créances de faillite et les distributions. Ces documents peuvent aider à établir ce qui existait dans le compte et ce qui a été recouvré plus tard.
La faillite d'une bourse peut laisser les clients attendre des années avant d'être remboursés. La succession de FTX, par exemple, a commencé un processus de remboursement des créanciers de plusieurs milliards de dollars après que les clients ont perdu l'accès aux fonds détenus sur la plateforme.
La décision du NTS signifie que les créanciers coréens ne peuvent pas supposer que les soldes gelés disparaissent de leurs obligations de déclaration pendant que ces procédures se poursuivent.
Les déclarations de crypto-actifs à l'étranger ont chuté à 10,5 billions de wons
Les contribuables coréens ont déclaré 10,5 billions de wons d'actifs numériques à l'étranger au cours du cycle de déclaration 2026, selon des chiffres attribués au Service national des impôts. Le total a diminué de 5,4 % par rapport à l'année précédente.
Les avoirs individuels ont augmenté de 5,4 % pour atteindre 9,8 billions de wons. Les avoirs des entreprises ont chuté de 61,1 % pour atteindre environ 700 milliards de wons, ce qui explique la baisse du total combiné.
Le NTS a attribué la réduction globale à une large baisse des prix des actifs. Les chiffres représentent les soldes déclarés via les rapports de comptes financiers à l'étranger, et non la totalité des avoirs en crypto-monnaies de chaque résident coréen.
Le total des comptes financiers à l'étranger déclarés en Corée du Sud a atteint 107,1 billions de wons lors du dernier cycle. Le nombre de personnes et d'entreprises déclarantes a augmenté de 9,1 % pour atteindre 7 484, selon les résultats publiés.
L'obligation de déclaration est distincte de l'impôt prévu par la Corée du Sud sur les gains en crypto-monnaies. Le pays prévoit actuellement d'appliquer un impôt combiné de 22 % aux revenus d'actifs numériques admissibles à partir du 1er janvier 2027.
Cette future taxe couvrira également les activités sur les bourses étrangères et les portefeuilles privés. Comme l'a rapporté crypto.news, les gains annuels supérieurs à la déduction de 2,5 millions de wons seraient soumis à un impôt national de 20 % et à un impôt local de 2 %.
Ce que les titulaires de comptes concernés doivent faire ensuite
Les résidents dont les soldes combinés de comptes à l'étranger ont dépassé le seuil au cours de 2026 devront généralement déposer leurs déclarations en juin 2027.
Les clients de bourses en faillite doivent conserver les relevés de compte même si la plateforme ne fournit plus un accès normal. Les avis de faillite, les approbations de réclamations et les relevés de paiement peuvent également être nécessaires pour expliquer les différences entre les soldes déclarés et les fonds récupérés.
Le NTS prépare des outils d'application plus larges avant l'impôt sur les crypto-monnaies de 2027. Dans une couverture connexe, l'agence aurait été en train de développer des capacités de traçage de portefeuilles pour les transactions à l'étranger.
La Corée du Sud prévoit également d'échanger des informations sur les transactions en crypto-monnaies avec les juridictions participantes dans le cadre du cadre de déclaration des actifs cryptographiques de l'OCDE. Les nouveaux canaux de données pourraient faciliter l'identification des comptes de bourses étrangères non déclarés auparavant.
