Die südkoreanische Steuerbehörde (National Tax Service) entschied am 28. August, dass Einwohner weiterhin qualifizierte Kryptowährungskonten melden müssen, die bei insolventen ausländischen Börsen gehalten werden, selbst wenn Handel und Abhebungen nicht verfügbar sind.
Zusammenfassung
- Koreanische Einwohner müssen qualifizierte ausländische Krypto-Konten melden, selbst wenn insolvente Börsen Abhebungen vollständig blockieren.
- Die Meldepflicht gilt, wenn die kombinierten ausländischen Kontostände an einem Monatsende jährlich 500 Millionen Won übersteigen.
- Betroffene Steuerzahler müssen Erklärungen im Juni des folgenden Kalenderjahres bei den koreanischen Behörden einreichen.
- Digitale Vermögenswerte sind seit den Meldungen für 2023 in das südkoreanische Meldesystem für ausländische Konten einbezogen.
- Die gemeldeten ausländischen digitalen Vermögenswerte fielen im Offenlegungszyklus 2026 um 5,4 % auf 10,5 Billionen Won.
Die National Tax Service gab ihre Auslegung heraus, nachdem ein koreanischer Einwohner gefragt hatte, ob ein unzugänglicher Börsensaldo weiterhin als ausländisches Finanzkonto qualifiziert.
Der Steuerzahler war ein Gläubiger einer ausländischen Kryptowährungsbörse, die im November 2022 Insolvenz anmeldete. Der Kontoinhaber konnte die Vermögenswerte nicht mehr handeln oder abheben und hatte am Verteilungsprozess der Börse teilgenommen.
Der Steuerzahler erhielt teilweise Insolvenzausschüttungen über ein inländisches Fremdwährungskonto. Das NTS kam jedoch zu dem Schluss, dass das ursprüngliche ausländische Konto weiterhin meldepflichtig blieb, da es bei einem ausländischen virtuellen Vermögensdienstleister eröffnet worden war, um digitale Vermögenswerte zu handeln.
Die Entscheidung betrifft Offenlegungspflichten und nicht die Frage, ob die unzugänglichen Vermögenswerte steuerpflichtiges Einkommen erzeugen. Die Meldung eines Kontos begründet für sich genommen nicht, dass auf dem gesamten Saldo Steuern geschuldet werden.
Die 500-Millionen-Won-Schwelle gilt über Konten hinweg
Koreanische Einwohner und inländische Unternehmen müssen im Allgemeinen melden, wenn ihre kombinierten ausländischen Finanzkontostände am Ende eines Monats im relevanten Kalenderjahr 500 Millionen Won, etwa 350.000 US-Dollar, übersteigen.
Salden über qualifizierte ausländische Konten werden bei der Anwendung der Schwelle aggregiert. Die Regel kann daher auch gelten, wenn kein einzelnes Konto unabhängig 500 Millionen Won übersteigt.
Steuerzahler müssen die Meldung im Juni des folgenden Jahres einreichen. Die Einreichung identifiziert das ausländische Finanzinstitut, Kontoinformationen und den meldepflichtigen Saldo.
Digitale Vermögenswerte wurden ab dem Meldezyklus 2023 in das Meldesystem für ausländische Finanzkonten aufgenommen. Konten, die über ausländische Kryptowährungsbörsen gehalten werden, können daher neben ausländischen Einlagen, Wertpapieren, Fonds und anderen abgedeckten Finanzanlagen qualifizieren.
Selbstverwahrte Wallets werden anders behandelt, da sie keine Konten sind, die bei ausländischen virtuellen Vermögensdienstleistern eröffnet wurden. Crypto.news berichtete zuvor, dass dezentrale Wallets von der Meldung ausländischer Konten ausgeschlossen wurden gemäß der Auslegung des NTS.
Die neueste Entscheidung stellt klar, dass die Insolvenz einer Börse nicht dasselbe Ergebnis erzeugt. Ein Kunde kann ein meldepflichtiges Konto oder einen Anspruch gegen die Börse behalten, selbst nachdem er die normale Kontrolle über die Vermögenswerte verloren hat.
Insolvenz schafft eine schwierige Bewertungsfrage
Die Auslegung des NTS bestätigt, dass das Konto gemeldet werden muss, aber die öffentlich verfügbare Zusammenfassung erklärt nicht vollständig, wie Steuerzahler einen umstrittenen oder teilweise einbringlichen Insolvenzanspruch bewerten sollten.
Eine Börsenoberfläche könnte den ursprünglichen Token-Saldo des Kunden anzeigen, selbst wenn die Insolvenzmasse nicht alle Vermögenswerte zurückgeben kann. Der letztendlich verteilte Wert kann erheblich von diesem angezeigten Saldo abweichen.
Die rechtliche Auslegung entstand aus einem Steuerzahler, der bereits Teilausschüttungen erhielt. Sie stellt nicht fest, dass jeder gemeldete Kontostand dem durch die Insolvenz erzielten Betrag entspricht.
Betroffene Kontoinhaber benötigen möglicherweise Aufzeichnungen, die monatliche Salden, Börsenauszüge, Insolvenzansprüche und Ausschüttungen zeigen. Diese Dokumente können helfen festzustellen, was auf dem Konto vorhanden war und was später zurückerhalten wurde.
Ein Börsenkonkurs kann dazu führen, dass Kunden jahrelang auf ihre Rückzahlung warten müssen. Die FTX-Insolvenzmasse zum Beispiel begann einen milliardenschweren Rückzahlungsprozess an Gläubiger, nachdem Kunden den Zugang zu Geldern auf der Plattform verloren hatten.
Das NTS-Urteil bedeutet, dass koreanische Gläubiger nicht davon ausgehen können, dass eingefrorene Guthaben während dieser Verfahren aus ihren Offenlegungspflichten verschwinden.
Offshore-Krypto-Offenlegungen fielen auf 10,5 Billionen Won
Koreanische Steuerzahler meldeten im Offenlegungszyklus 2026 digitale Vermögenswerte im Ausland im Wert von 10,5 Billionen Won, so Zahlen, die dem National Tax Service zugeschrieben werden. Die Gesamtsumme sank um 5,4 % gegenüber dem Vorjahr.
Die individuellen Bestände stiegen um 5,4 % auf 9,8 Billionen Won. Die Unternehmensbestände fielen um 61,1 % auf etwa 700 Milliarden Won, was den Rückgang der Gesamtsumme verursachte.
Der NTS führte die Gesamtreduzierung auf einen breiten Rückgang der Vermögenspreise zurück. Die Zahlen repräsentieren Guthaben, die über Berichte über ausländische Finanzkonten offengelegt wurden, nicht die gesamten Kryptowährungsbestände jedes koreanischen Einwohners.
Südkoreas gesamte gemeldete ausländische Finanzkonten erreichten im letzten Zyklus 107,1 Billionen Won. Die Zahl der meldenden Einzelpersonen und Unternehmen stieg um 9,1 % auf 7.484, so die veröffentlichten Ergebnisse.
Die Offenlegungspflicht ist getrennt von der geplanten Steuer Südkoreas auf Kryptowährungsgewinne. Das Land plant derzeit, ab dem 1. Januar 2027 eine kombinierte Steuer von 22 % auf qualifizierte Einkünfte aus digitalen Vermögenswerten anzuwenden.
Diese zukünftige Steuer wird auch Aktivitäten auf ausländischen Börsen und privaten Wallets abdecken. Wie crypto.news berichtete, würden Jahresgewinne über dem Abzug von 2,5 Millionen Won einer nationalen Steuer von 20 % und einer lokalen Einkommensteuer von 2 % unterliegen.
Was betroffene Kontoinhaber als Nächstes tun müssen
Einwohner, deren kombinierte ausländische Kontoguthaben im Jahr 2026 den Schwellenwert überschritten haben, müssen ihre Offenlegungen in der Regel im Juni 2027 einreichen.
Kunden bankrotter Börsen sollten Kontounterlagen aufbewahren, auch wenn die Plattform keinen normalen Zugriff mehr bietet. Konkursmitteilungen, Anspruchsgenehmigungen und Zahlungsaufzeichnungen können ebenfalls erforderlich sein, um Unterschiede zwischen gemeldeten Guthaben und zurückerhaltenen Geldern zu erklären.
Der NTS bereitet umfassendere Durchsetzungsinstrumente vor der Krypto-Einkommensteuer 2027 vor. In verwandter Berichterstattung wurde berichtet, dass die Behörde Wallet-Tracing-Fähigkeiten für Auslandstransaktionen entwickelt.
Südkorea plant außerdem, Krypto-Transaktionsinformationen mit teilnehmenden Jurisdiktionen über das Crypto-Asset Reporting Framework der OECD auszutauschen. Die neuen Datenkanäle könnten es erleichtern, zuvor nicht offengelegte ausländische Börsenkonten zu identifizieren.
