Bułgarski parlament zatwierdził ostateczne zmiany wymagające od dostawców usług kryptowalutowych raportowania szczegółowych danych klientów i transakcji do krajowego organu podatkowego, dostosowując przepisy krajowe do wymogów Unii Europejskiej dotyczących wymiany informacji.
Podsumowanie
- Bułgarski parlament zatwierdził poprawki dotyczące raportowania kryptowalut stosunkiem głosów 149 za, żadnym przeciw i 10 wstrzymujących się.
- Dostawcy kryptowalut muszą raportować tożsamość klientów, dane dotyczące rezydencji podatkowej oraz informacje o transakcjach do Krajowej Agencji Dochodów.
- Raportowane dane będą obejmować zakupy, sprzedaż, transfery, wymiany kryptowalut oraz transakcje z udziałem walut fiducjarnych lub innych aktywów kryptowalutowych.
- Przepisy dostosowują Bułgarię do wymogów UE dotyczących wymiany informacji o użytkownikach kryptowalut między organami podatkowymi w uczestniczących jurysdykcjach.
Bułgarskie Zgromadzenie Narodowe zatwierdziło poprawki do Kodeksu postępowania podatkowego i ubezpieczeń społecznych w dniu 9 września, przy 149 głosach za, żadnym przeciw i 10 wstrzymujących się w 240-miejscowej izbie.
Ustawodawstwo, wprowadzone przez rząd, przeszło drugie i ostateczne czytanie i transponuje dwie dyrektywy europejskie do prawa bułgarskiego. Środki te pozwalają organom podatkowym w państwach członkowskich UE i uczestniczących jurysdykcjach wymieniać informacje o osobach przeprowadzających transakcje kryptowalutowe.
Bułgarskie przepisy dotyczące kryptowalut wymagają od firm raportowania danych klientów
Zgodnie z poprawkami firmy świadczące usługi w zakresie aktywów kryptowalutowych będą zobowiązane do rejestracji i przekazywania informacji do bułgarskiej Krajowej Agencji Dochodów.
Dla każdego użytkownika podlegającego raportowaniu dostawcy muszą gromadzić informacje identyfikacyjne, w tym imię i nazwisko, adres, datę i miejsce urodzenia, numer identyfikacji podatkowej oraz jurysdykcję rezydencji podatkowej.
Obowiązek raportowania wykracza poza identyfikację klienta. Firmy kryptowalutowe będą musiały ujawniać informacje obejmujące każdy rodzaj aktywów cyfrowych, dla których przetwarzały transakcje, transfery lub wymiany w imieniu użytkowników.
Zapisy transakcji muszą obejmować całkowite kwoty brutto, liczbę jednostek będących przedmiotem obrotu oraz liczbę zakupów lub sprzedaży dokonanych za waluty fiducjarne. Transakcje kryptowaluta-do-kryptowaluty również podlegają wymogom raportowania.
Zmiany stanowią część wdrożenia przez UE dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej, znanej jako DAC8, która rozszerzyła raportowanie informacji podatkowych na aktywa kryptowalutowe. Państwa członkowskie UE były zobowiązane do transpozycji ram do prawa krajowego do 31 grudnia 2025 r., a przepisy mają zastosowanie od 1 stycznia 2026 r.
Ostateczne zatwierdzenie przez bułgarski parlament następuje zatem ponad osiem miesięcy po terminie, w którym państwa członkowskie miały zakończyć wymagane prace legislacyjne.
DAC8 wymaga od dostawców usług w zakresie aktywów kryptowalutowych gromadzenia tożsamości klientów, numerów identyfikacji podatkowej i zapisów transakcji, które mogą być później wymieniane między krajowymi organami podatkowymi.
Jak wcześniej informował crypto.news, przepisy DAC8 UE obejmują transakcje kryptowaluta-do-waluty fiducjarnej, wymiany kryptowaluta-do-kryptowaluty oraz transfery z udziałem adresów zewnętrznych. Dostawcy rozpoczęli gromadzenie informacji podlegających raportowaniu od 1 stycznia, a pierwsze raporty za pełny rok mają być składane w 2027 r.
Wypłaty od dostawców podlegających raportowaniu na adresy zewnętrzne mogą wchodzić w zakres ram, co oznacza, że transakcje z udziałem portfeli samodzielnego przechowywania mogą pojawić się w informacjach przekazywanych przez firmy kryptowalutowe. Przepisy nie wymagają od dostawców ciągłego raportowania transakcji przeprowadzanych wyłącznie w ramach samodzielnego przechowywania.
Organy podatkowe UE przygotowują się do transgranicznej wymiany danych
Informacje gromadzone w ramach systemu raportowania mają być przekazywane między organami podatkowymi, gdy klienci mieszkają w różnych uczestniczących jurysdykcjach.
Komisja Europejska stwierdziła, że ramy zostały wprowadzone w celu przeciwdziałania uchylaniu się od opodatkowania i unikaniu opodatkowania związanym z aktywami kryptowalutowymi, gdzie transgraniczny charakter transakcji może utrudniać krajowym organom identyfikację działalności podlegającej opodatkowaniu.
Dostawcy gromadzą informacje od klientów i przekazują je odpowiedniemu organowi krajowemu, co pozwala na wymianę danych z inną jurysdykcją, gdy użytkownik jest rezydentem podatkowym gdzie indziej.
Niedawna analiza Francji pokazała, jak system ma działać po zakończeniu pierwszego cyklu sprawozdawczego. Dostawcy usług sprawozdawczych gromadzą informacje o transakcjach przez cały 2026 rok, a organy UE mają wymieniać dane obejmujące ten rok do 30 września 2027 r.
Informacje o klientach mogą obejmować imiona i nazwiska, adresy, daty urodzenia, numery identyfikacji podatkowej i miejsca rezydencji podatkowej. Sprawozdawczość transakcji obejmuje zagregowane wartości i liczby transakcji dla wymian, transferów i niektórych płatności.
Obecni klienci indywidualni mają generalnie czas do 1 stycznia 2027 r., aby dostarczyć ważne informacje samocertyfikacyjne dotyczące rezydencji podatkowej w ramach europejskich ram.
Klienci, którzy nie dostarczą wymaganych informacji, mogą napotkać ograniczenia po tym, jak dostawcy wyślą dwa przypomnienia i wyznaczą 60-dniowy okres. Organy krajowe pozostają odpowiedzialne za wdrażanie procedur egzekwowania i kar w ramach swoich systemów krajowych.
CARF rozszerza wymianę informacji o podatkach od kryptowalut poza UE
System europejski działa równolegle z Ramami Sprawozdawczości Aktywów Kryptowalutowych (CARF) Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju, które mają ułatwiać podobne wymiany między uczestniczącymi jurysdykcjami spoza UE.
Gromadzenie danych rozpoczęło się w 48 jurysdykcjach na początku 2026 r., a większość wczesnych uczestników ma rozpocząć wymianę informacji w 2027 r. Inne jurysdykcje mają dołączyć w kolejnych cyklach sprawozdawczych.
Międzynarodowe ramy sprawozdawcze opierają się głównie na pośrednikach kryptowalutowych, takich jak scentralizowane giełdy i brokerzy, którzy prowadzą rejestry klientów i mogą powiązać transakcje z zweryfikowanymi posiadaczami kont.
Chainalysis oszacowała w sierpniu, że potencjalnie podlegająca opodatkowaniu aktywność kryptowalutowa on-chain przekroczyła globalnie 457 miliardów dolarów w 2025 r. Transakcje mieszczące się w praktycznym zasięgu sprawozdawczym CARF stanowiły 14% aktywności zidentyfikowanej w jej analizie.
Pozostałe 86% obejmowało aktywność związaną ze zdecentralizowanymi giełdami, transferami peer-to-peer, dochodami on-chain i płatnościami kryptowalutowymi, które mogą wykraczać poza bezpośrednią sprawozdawczość scentralizowanych dostawców usług.
Publiczne rejestry blockchain mogą pokazywać transfery między adresami, ale nie ustalają automatycznie tożsamości podatnika, celu transakcji ani właściwej podstawy kosztowej. Organy podatkowe mogą zatem nadal wymagać rejestrów kont, informacji o portfelach i analizy blockchain przy przeglądaniu aktywności poza dostawcami sprawozdawczymi.
Sprawozdawczość podatkowa kryptowalut rozszerza się w różnych jurysdykcjach
Kilka krajów zmienia swoje przepisy krajowe w miarę wchodzenia w życie transgranicznej sprawozdawczości kryptowalutowej.
Wielka Brytania rozpoczęła wdrażanie CARF w styczniu, a jej organ podatkowy ma zacząć otrzymywać informacje o klientach gromadzone przez dostawców usług kryptowalutowych w 2027 r. HM Revenue and Customs ma otrzymywać informacje z giełd w 52 jurysdykcjach od 31 maja 2027 r., podczas gdy kolejne 15 jurysdykcji ma zacząć dostarczać dane w 2028 r.
Organy brytyjskie oczekują, że dodatkowe informacje pomogą zidentyfikować aktywność kryptowalutową, która nie została zadeklarowana w zeznaniach podatkowych. Skarb Państwa wcześniej prognozował, że przyjęcie ram może wygenerować 35 milionów funtów w okresie fiskalnym 2026-27 i 95 milionów funtów w latach 2027-28.
Indie obrały podobną drogę poprzez zmiany w swoich międzynarodowych ramach sprawozdawczych. W sierpniu kraj rozszerzył swoje przepisy dotyczące sprawozdawczości podatkowej, aby objąć określone aktywa kryptowalutowe, waluty cyfrowe banków centralnych i niektóre produkty pieniądza cyfrowego w ramach zaktualizowanych wymogów FATCA i Wspólnego Standardu Sprawozdawczego.
Instytucje sprawozdawcze w Indiach muszą przestrzegać zmienionych procedur identyfikacji kont i weryfikacji rezydencji podatkowej, podczas gdy konta z saldami powyżej 1 miliona dolarów podlegają wzmocnionej należytej staranności przed zaklasyfikowaniem do sprawozdawczości.
Nowo zatwierdzone przepisy Bułgarii wymagają od dostawców kryptowalut działających w ramach jej systemu sprawozdawczego dostarczania Krajowej Agencji Dochodów zarówno danych identyfikacyjnych klientów, jak i informacji o transakcjach obejmujących zakupy, sprzedaże, transfery i wymiany dotyczące aktywów kryptowalutowych.
