O Serviço Nacional de Impostos da Coreia do Sul decidiu em 28 de agosto que os residentes devem continuar reportando contas de criptomoedas qualificadas mantidas em exchanges estrangeiras falidas, mesmo quando a negociação e os saques estão indisponíveis.
Resumo
- Residentes coreanos devem reportar contas de criptomoedas no exterior qualificadas mesmo quando exchanges falidas bloqueiam completamente os saques.
- A obrigação de reportar se aplica quando os saldos combinados de contas no exterior excedem 500 milhões de won em qualquer final de mês anualmente.
- Contribuintes afetados devem apresentar declarações durante junho do ano calendário seguinte às autoridades coreanas.
- Ativos digitais foram incluídos no regime de declaração de contas no exterior da Coreia do Sul desde as declarações de 2023.
- As participações em ativos digitais no exterior declaradas caíram 5,4% para 10,5 trilhões de won no ciclo de divulgação de 2026.
O Serviço Nacional de Impostos emitiu sua interpretação depois que um residente coreano perguntou se um saldo de exchange inacessível ainda se qualificava como conta financeira no exterior.
O contribuinte era credor de uma exchange de criptomoedas no exterior que entrou em falência em novembro de 2022. O titular da conta não podia mais negociar ou sacar os ativos e havia entrado no processo de distribuição da exchange.
O contribuinte estava recebendo distribuições parciais da falência por meio de uma conta doméstica em moeda estrangeira. No entanto, o NTS concluiu que a conta original no exterior permanecia sujeita à declaração porque havia sido aberta com um provedor de serviços de ativos virtuais estrangeiro para negociar ativos digitais.
A decisão diz respeito às obrigações de divulgação, e não se os ativos inacessíveis geram renda tributável. Reportar uma conta não estabelece por si só que imposto é devido sobre todo o seu saldo.
O limite de 500 milhões de won se aplica entre contas
Residentes coreanos e empresas domésticas geralmente devem reportar quando seus saldos combinados de contas financeiras no exterior excedem 500 milhões de won, aproximadamente US$ 350.000, no final de qualquer mês durante o ano calendário relevante.
Os saldos entre contas estrangeiras qualificadas são agregados ao aplicar o limite. A regra pode, portanto, se aplicar mesmo quando nenhuma conta individual excede independentemente 500 milhões de won.
Os contribuintes devem apresentar o relatório durante junho do ano seguinte. A declaração identifica a instituição financeira estrangeira, informações da conta e saldo reportável.
Ativos digitais foram adicionados ao regime de contas financeiras no exterior a partir do ciclo de declaração de 2023. Contas mantidas por meio de exchanges de criptomoedas no exterior podem, portanto, se qualificar juntamente com depósitos estrangeiros, títulos, fundos e outros ativos financeiros cobertos.
Carteiras de autocustódia são tratadas de forma diferente porque não são contas abertas com provedores de serviços de ativos virtuais no exterior. O Crypto.news relatou anteriormente que carteiras descentralizadas foram excluídas das declarações de contas no exterior sob a interpretação do NTS.
A decisão mais recente esclarece que a insolvência de uma exchange não produz o mesmo resultado. Um cliente pode manter uma conta reportável ou reivindicação contra a exchange mesmo depois de perder o controle normal sobre os ativos.
A falência cria uma questão difícil de avaliação
A interpretação do NTS confirma que a conta deve ser reportada, mas o resumo publicamente disponível não explica completamente como os contribuintes devem avaliar uma reivindicação de falência contestada ou parcialmente recuperável.
Uma interface de exchange pode exibir o saldo original de tokens do cliente mesmo quando a massa falida não pode devolver todos os ativos. O valor eventualmente distribuído pode diferir substancialmente desse saldo exibido.
A interpretação legal surgiu de um contribuinte que já recebia distribuições parciais. Não estabelece que todo saldo de conta reportado será igual ao valor recuperado por meio da falência.
Titulares de contas afetados podem precisar de registros mostrando saldos mensais, extratos de exchange, reivindicações de falência e distribuições. Esses documentos podem ajudar a estabelecer o que existia na conta e o que foi posteriormente recuperado.
A falência de exchanges pode deixar clientes esperando anos por reembolso. O espólio da FTX, por exemplo, iniciou um processo de reembolso de credores de bilhões de dólares depois que clientes perderam acesso a fundos mantidos na plataforma.
A decisão do NTS significa que credores coreanos não podem presumir que saldos congelados desaparecem de suas obrigações de declaração enquanto esses processos continuam.
Declarações de criptomoedas no exterior caem para 10,5 trilhões de won
Contribuintes coreanos declararam 10,5 trilhões de won em ativos digitais no exterior durante o ciclo de declaração de 2026, de acordo com números atribuídos ao Serviço Nacional de Impostos. O total caiu 5,4% em relação ao ano anterior.
As participações individuais aumentaram 5,4% para 9,8 trilhões de won. As participações corporativas caíram 61,1% para aproximadamente 700 bilhões de won, produzindo o declínio no total combinado.
O NTS atribuiu a redução geral a uma ampla queda nos preços dos ativos. Os números representam saldos declarados por meio de relatórios de contas financeiras no exterior, não a totalidade das participações em criptomoedas de cada residente coreano.
O total de contas financeiras no exterior declaradas pela Coreia do Sul atingiu 107,1 trilhões de won no ciclo mais recente. O número de indivíduos e empresas declarantes aumentou 9,1% para 7.484, de acordo com os resultados publicados.
O requisito de declaração é separado do imposto planejado pela Coreia do Sul sobre ganhos de criptomoedas. O país atualmente planeja aplicar um imposto combinado de 22% sobre renda qualificada de ativos digitais a partir de 1º de janeiro de 2027.
Esse futuro imposto também cobrirá atividades em exchanges estrangeiras e carteiras privadas. Como o crypto.news relatou, ganhos anuais acima da dedução de 2,5 milhões de won enfrentariam um imposto nacional de 20% e um imposto de renda local de 2%.
O que titulares de contas afetados devem fazer em seguida
Residentes cujos saldos combinados de contas no exterior excederam o limite durante 2026 geralmente precisarão apresentar suas declarações em junho de 2027.
Clientes de exchanges falidas devem manter registros de conta, mesmo que a plataforma não forneça mais acesso normal. Avisos de falência, aprovações de reivindicações e registros de pagamento também podem ser necessários para explicar diferenças entre saldos declarados e fundos recuperados.
O NTS está preparando ferramentas de fiscalização mais amplas antes do imposto de renda de criptomoedas de 2027. Em cobertura relacionada, a agência foi relatada como desenvolvendo capacidades de rastreamento de carteiras para transações no exterior.
A Coreia do Sul também planeja trocar informações de transações de criptomoedas com jurisdições participantes por meio da Estrutura de Relatório de Criptoativos da OCDE. Os novos canais de dados podem tornar mais fácil identificar contas de exchanges estrangeiras anteriormente não declaradas.
