Komisja ds. Sposobów i Środków Izby Reprezentantów USA zatwierdziła ustawę o pewności podatkowej aktywów cyfrowych stosunkiem głosów 38 do 5, kierując pierwsze proponowane federalne ramy podatkowe dla aktywów cyfrowych do rozpatrzenia przez całą Izbę.
Podsumowanie
- H.R. 10357 przeszła przez Komisję ds. Sposobów i Środków Izby Reprezentantów stosunkiem głosów 38 do 5.
- Ustawa oferuje wyjątek podatkowy dla kwalifikujących się opłat sieciowych i transakcyjnych związanych z kryptowalutami do kwoty 10 dolarów.
- Proponowane przepisy obejmują stablecoiny, sprzedaż wash, pożyczki kryptowalutowe, kopanie, staking i raportowanie przez brokerów.
- Głosowanie odbyło się dzień po tym, jak ustawa CLARITY nie przeszła testu proceduralnego w Senacie.
Ustawa podatkowa dotycząca kryptowalut przechodzi dzięki poparciu ponadpartyjnemu
Komisja ds. Sposobów i Środków Izby Reprezentantów zatwierdziła H.R. 10357, znaną jako ustawa o pewności podatkowej aktywów cyfrowych, podczas posiedzenia 16 września po ponad roku pracy ustawodawców z obu partii.
Przewodniczący komisji Jason Smith nazwał to głosowanie pierwszym w historii tego organu zajmującego się podatkami, mówiąc, że członkowie wypracowali ramy, które wyraźniej umiejscowią aktywa cyfrowe w Kodeksie Podatkowym USA.
„To historyczny moment dla tej Komisji: po ponad roku wspólnej pracy członkowie Republikanie i Demokraci zjednoczyli się, aby ustanowić pierwsze w historii ramy podatkowe dla aktywów cyfrowych” – powiedział Smith w swoim oświadczeniu otwierającym.
Zamiast przechodzić przez całą Izbę, głosowanie 38 do 5 przenosi propozycję z komisji i czyni ją kwalifikującą się do rozpatrzenia na forum izby. Zarówno Izba, jak i Senat musiałyby zatwierdzić identyczny tekst, zanim środek mógłby trafić do prezydenta.
Smith powiedział, że komisja zbudowała H.R. 10357 poprzez miesiące badań i wkładu ustawodawców. Opisał branżę aktywów cyfrowych jako sektor wart ponad 2 biliony dolarów globalnie i argumentował, że jaśniejsze przepisy podatkowe mogłyby pomóc zapobiec opuszczaniu Stanów Zjednoczonych przez powiązane firmy i miejsca pracy.
Komisja rozpatrzyła poprawkę zastępującą, która zastąpiła wprowadzoną wersję podobnym językiem i ustaliła 14 września 2026 r. jako datę odniesienia dla kilku przepisów. Zmiany związane z tą datą obejmują przepisy dotyczące sprzedaży wash, sprzedaży konstruktywnej, niektórych podmiotów zagranicznych i aktywów cyfrowych objętych wymogami rejestracyjnymi.
Przepisy podatkowe dotyczące aktywów cyfrowych obejmują opłaty i stablecoiny
Zgodnie z tekstem zatwierdzonym przez komisję, podatnicy nie rozpoznawaliby zysku ani straty przy użyciu aktywów cyfrowych do zapłaty kwalifikujących się opłat sieciowych lub transakcyjnych nieprzekraczających 10 dolarów.
Opłaty sieciowe objęte tym przepisem obejmują płatności wykorzystywane do walidacji innej transakcji aktywami cyfrowymi. Kwalifikujące się koszty transakcyjne obejmują opłaty brokerskie, handlowe, płynnościowe i podobne, chociaż ustawa określa warunki dotyczące rodzaju aktywów użytych do ich zapłaty.
Obecne federalne traktowanie może tworzyć podlegającą opodatkowaniu disposicję, gdy osoba wydaje kryptowalutę, w tym gdy tokeny są używane do pokrycia kosztów transakcyjnych. Jak crypto.news wcześniej wyjaśnił w swoim przeglądzie obecnego federalnego traktowania podatkowego, IRS traktuje aktywa cyfrowe jako własność, co oznacza, że sprzedaż, wymiana lub płatność może stworzyć zysk lub stratę kapitałową.
Wyjątek 10 dolarów usunąłby rozpoznanie zysku lub straty tylko dla kwalifikujących się opłat, a nie stworzyłby ogólnego zwolnienia dla codziennych zakupów kryptowalut. Niektórzy traderzy, brokerzy, dealerzy, walidatorzy transakcji i podatnicy przeprowadzający ponad 5000 transferów aktywów cyfrowych w poprzednim roku podatkowym podlegaliby wyłączeniom, z zastrzeżeniem przepisów administracyjnych zawartych w ustawie.
H.R. 10357 tworzy również uproszczone metody księgowe dla zysków i strat dotyczących szeroko handlowanych aktywów cyfrowych. Inna sekcja zapewnia szczególne traktowanie kwalifikujących się transakcji involving stablecoiny powiązane z dolarem amerykańskim, dotyczące aktywów zaprojektowanych do utrzymania stałej wartości względem dolara.
Obok tych przepisów skierowanych do użytkowników, ustawa obejmuje transfery dokonywane na podstawie umów pożyczek aktywów cyfrowych, przepisy podatkowe dla dealerów i traderów, bezpieczną przystań handlową i darowizny niektórych aktywów cyfrowych. Proponowane przepisy traktowałyby również niektóre ustalenia pożyczek stablecoinowych jako dług dla celów federalnych podatków.
Dla amerykańskich podatników zmiany mogą wpłynąć zarówno na sposób obliczania zysków, jak i na to, jakie dokumenty należy przechowywać. Obowiązujące przepisy wymagają od podatników śledzenia podstawy kosztu i wartości godziwej kryptowalut zaangażowanych w podlegające opodatkowaniu zbycia, podczas gdy raportowanie przez brokerów za pośrednictwem formularza 1099-DA rozszerzyło dane transakcyjne przekazywane do IRS.
Sprzedaże wash, kopanie i staking wchodzą do ram prawnych
Sekcje ustawy dotyczące zapobiegania nadużyciom rozszerzyłyby zasady sprzedaży wash na przedmiotowe aktywa cyfrowe i zastosowałyby przepisy o sprzedaży konstruktywnej do kryptowalut. Zgodnie z obecnym prawem ustawowe ograniczenie sprzedaży wash ma zastosowanie do papierów wartościowych, ale nie do aktywów cyfrowych, co pozwala podatnikom sprzedać kryptowaluty ze stratą i szybko je odkupić, jednocześnie nadal odliczając stratę.
H.R. 10357 zniósłby to rozróżnienie dla aktywów objętych ustawodawstwem. Propozycja obejmuje również przepisy dotyczące zagranicznych korporacji, spółek inwestycyjnych, straddli oraz dystrybucji przedmiotowych aktywów cyfrowych ze spółek osobowych do wspólników.
Kopanie i staking otrzymują odrębne traktowanie. Ustawa odnosi się do źródła i charakteru dochodu uzyskiwanego z obu tych działań oraz ustanawia przepisy dla trustów inwestycyjnych zajmujących się stakingiem aktywów cyfrowych.
Obecne wytyczne IRS generalnie traktują nagrody z kopania i stakingu jako dochód zwykły, gdy podatnik uzyska kontrolę nad aktywami. Późniejsza sprzedaż może wygenerować odrębny zysk lub stratę kapitałową na podstawie różnicy między ceną zbycia a wartością już rozpoznaną jako dochód.
Dalsze przepisy zmieniają wymogi dla brokerów aktywów cyfrowych i ustanawiają program dobrowolnego ujawniania. Uprawnieni podatnicy mogliby wykorzystać ten program do skorygowania niektórych wcześniejszych błędów w raportowaniu aktywów cyfrowych, a Departament Skarbu byłby zobowiązany do zbadania ram prawnych i złożenia raportu.
Według szacunków Wspólnego Komitetu ds. Opodatkowania, kompletna ustawa przyniosłaby netto 500 milionów dolarów federalnych dochodów w latach podatkowych 2027–2036. Jej przepis dotyczący sprzedaży wash ma przynieść około 1,71 miliarda dolarów w tym okresie, podczas gdy zwolnienie dla małych opłat za aktywa cyfrowe ma zmniejszyć dochody o około 2,37 miliarda dolarów.
Ustawa zawiera również FULL HOUSE Act, który przywróciłby odliczenie strat hazardowych do wysokości wygranych podatnika. Smith powiedział, że przepis ten odwróciłby zmianę, która zmniejszyła dopuszczalne odliczenie do 90% wygranych, potencjalnie pozostawiając niektórych podatników z rachunkiem nawet wtedy, gdy wyszli na zero lub stracili pieniądze.
CLARITY Act pozostaje zablokowana po głosowaniu w Senacie
Zatwierdzenie przez komisję nastąpiło dzień po tym, jak Senat odrzucił kloturę nad wnioskiem o przystąpienie do H.R. 3633, nośnika CLARITY Act. Głosowanie z 15 września zakończyło się wynikiem 49-50, pozostawiając środek 11 głosów poniżej wymaganych 60 do rozpoczęcia debaty.
Wynik był proceduralny i nie stanowił ostatecznego głosowania nad ustawodawstwem dotyczącym struktury rynku. Mimo to uniemożliwił senatorom otwarcie debaty, składanie poprawek lub dążenie do przyjęcia na tym etapie.
W przeciwieństwie do skupionej na podatkach H.R. 10357, CLARITY Act dotyczy tego, jak regulowane byłyby aktywa cyfrowe i pośrednicy rynkowi. Jej przepisy mają na celu zdefiniowanie odpowiednich ról Komisji Papierów Wartościowych i Giełd oraz Komisji ds. Obrotu Towarowymi Kontraktami Terminowymi, w tym rozszerzenie uprawnień CFTC nad rynkami kasowymi towarów cyfrowych.
Przed głosowaniem nieporozumienia koncentrowały się na interesach kryptowalutowych prezydenta, ochronie deweloperów finansów zdecentralizowanych i nagrodach za stablecoiny. Poprzednia analiza głosowania w Senacie wskazała również ograniczony kalendarz kongresowy jako przeszkodę, ponieważ wszelkie zmiany w Senacie wymagałyby zatwierdzenia przez Izbę Reprezentantów.
Agencje federalne mogą kontynuować opracowywanie polityki w ramach swoich obecnych uprawnień, podczas gdy ustawodawstwo pozostaje zablokowane. W ocenie z 16 września Michael Saylor stwierdził, że SEC, CFTC i Skarb Państwa mogłyby działać bez czekania na Kongres, choć CFTC nie posiada pełnych uprawnień do rynku kasowego przewidzianych w ustawie.
Oficjalny rejestr Senatu wymienia wniosek o kloturę jako odrzucony i nie podaje daty kolejnego głosowania. Senator Thom Tillis zmienił swój głos na „nie”, gdy wynik stał się jasny, umieszczając się po zwycięskiej stronie i zachowując swoją zdolność, zgodnie z procedurą Senatu, do wnioskowania o ponowne rozpatrzenie.
