美国加密货币税收法案以38比5通过众议院委员会审议

美国众议院筹款委员会以38票对5票通过了《数字资产税收确定性法案》，将首个拟议的数字资产联邦税收框架推进至众议院全体审议。

加密税收法案获两党支持推进

众议院筹款委员会在9月16日的标记会议上批准了H.R. 10357，即《数字资产税收确定性法案》，此前两党议员已进行了一年多的努力。

委员会主席杰森·史密斯称此次投票是税务立法小组的首次，并表示成员们制定了一个框架，将数字资产更明确地纳入《国内税收法典》。

“这对本委员会来说是一个历史性时刻：经过一年多的共同努力，共和党和民主党成员齐聚一堂，建立了首个数字资产税收框架，”史密斯在开场陈述中表示。

38票对5票的投票结果并未使该提案通过整个众议院，而是将其送出委员会，使其有资格在议院全体会议上审议。该措施需要众议院和参议院批准相同文本，才能送交总统。

史密斯表示，委员会通过数月的研究和议员的意见制定了H.R. 10357。他将数字资产行业描述为全球价值超过2万亿美元的行业，并认为更清晰的税收规则有助于防止相关公司和就业机会离开美国。

委员会审议了一项替代修正案，该修正案以类似措辞替换了引入版本，并将2026年9月14日定为若干条款的参考日期。与该日期相关的变更包括洗售、推定销售、某些外国实体以及受注册要求约束的数字资产的规则。

数字资产税收规则涵盖费用和稳定币

根据委员会批准的文本，纳税人在使用数字资产支付不超过10美元的符合条件的网络或交易费用时，无需确认收益或损失。

该条款涵盖的网络费用包括用于验证另一笔数字资产交易的付款。符合条件的交易成本包括经纪、交易、流动性及类似费用，但该法案对用于支付这些费用的资产类型设定了条件。

当前的联邦处理方式可能在个人花费加密货币时产生应税处置，包括使用代币支付交易成本时。正如crypto.news此前在当前联邦税收处理的评论中所解释的，美国国税局将数字资产视为财产，这意味着出售、交换或支付可能产生资本收益或损失。

10美元的例外仅对符合条件的费用取消收益或损失的确认，而非为日常加密购买设立一般豁免。某些交易者、经纪商、交易商、交易验证者以及上一纳税年度进行超过5,000笔数字资产转移的纳税人将面临排除，具体受法案中的行政规则约束。

H.R. 10357还为涉及广泛交易数字资产的收益和损失创建了简化会计方法。另一节为涉及美元稳定币的符合条件的交易提供了具体处理，针对旨在对美元保持固定价值的资产。

除了这些面向用户的条款外，该法案还涵盖根据数字资产借贷协议进行的转移、交易商和交易者的税收规则、交易安全港以及某些数字资产的慈善捐赠。拟议规则还将某些稳定币借贷安排视为联邦税收目的下的债务。

对于美国纳税人而言，这些变化可能同时改变收益的计算方式以及必须保留的记录。现行规则要求纳税人在应税处置中追踪所涉加密货币的成本基础和公允价值，而通过 1099-DA 表格进行的经纪商申报已扩大了发送给美国国税局的交易数据。

加密货币洗售、挖矿和质押纳入框架

该法案的反滥用条款将把洗售规则扩展至交易型数字资产，并将推定销售条款适用于加密货币。根据现行法律，法定洗售限制适用于证券，但不适用于数字资产，这使得纳税人可以在亏损时卖出加密货币并迅速回购，同时仍可申报该亏损。

H.R. 10357 将弥合该法案所涵盖资产方面的这一区别。该提案还包括涉及外国公司、投资公司、跨式期权以及合伙企业向合伙人分配交易型数字资产的规则。

挖矿和质押获得单独处理。该法案涉及通过这两种活动所赚取收入的来源和性质，并为从事数字资产质押的投资信托提供了规则。

现行美国国税局指引通常将挖矿和质押奖励视为纳税人在取得资产控制权后的普通收入。之后的出售可能根据处置价格与已确认为收入的价值之间的差额，产生单独的资本利得或损失。

进一步条款修订了数字资产经纪商要求，并建立了一项自愿披露计划。符合条件的纳税人可以利用该计划纠正某些过去的数字资产申报失误，而财政部将被要求研究该框架并提交报告。

根据税收联合委员会的一项估算，该完整法案将在 2027 财年至 2036 财年期间为联邦政府带来净 5 亿美元收入。其洗售条款预计将在该期间增加约 17.1 亿美元收入，而小额数字资产费用豁免预计将减少约 23.7 亿美元收入。

该法案还纳入了《FULL HOUSE 法案》，该法案将恢复赌博损失扣除，扣除额最高可达纳税人赢得的金额。史密斯表示，该条款将逆转一项将允许扣除额降至赢利 90% 的变更，这项变更可能使一些纳税人在收支相抵或亏损时仍需缴税。

CLARITY 法案在参议院投票后仍陷停滞

在参议院否决了推进 H.R. 3633（CLARITY 法案的载体）的动议的结束辩论后一天，委员会批准了该法案。9 月 15 日的投票以 49 比 50 结束，使该措施距离开始辩论所需的 60 票还差 11 票。

这一结果是程序性的，并不构成对市场结构立法的最终投票。尽管如此，它阻止了参议员在该阶段开启辩论、提出修正案或推进至通过。

与以税收为重点的 H.R. 10357 不同，CLARITY 法案涉及数字资产和市场中介机构将如何受到监管。其条款试图界定美国证券交易委员会和商品期货交易委员会的各自职责，包括扩大 CFTC 对数字商品现货市场的权限。

在投票前，分歧集中在总统的加密货币利益、对去中心化金融开发者的保护以及稳定币奖励上。一份此前的参议院投票分析还指出，有限的国会日历是一项障碍，因为参议院的任何修改都需要众议院批准。

在该立法仍陷停滞之际，联邦机构可能会继续根据其现有权限制定政策。在 9 月 16 日的一份评估中，迈克尔·塞勒表示，SEC、CFTC 和财政部可以在不等待国会的情况下推进，尽管 CFTC 并不拥有该法案所设想的完整现货市场权力。

官方参议院记录将结束辩论动议列为被否决，并未给出另一次投票的日期。参议员汤姆·蒂利斯在结果明朗后将自己的投票改为“反对”，这使他站在了获胜一方，并保留了根据参议院程序提出重新审议动议的能力。