Der Ways and Means Committee des US-Repräsentantenhauses hat den Digital Asset Tax Certainty Act mit einer Abstimmung von 38 zu 5 vorangebracht und damit den ersten vorgeschlagenen bundesweiten Steuerrahmen für digitale Vermögenswerte zur Prüfung durch das gesamte Repräsentantenhaus weitergeleitet.
Zusammenfassung
- H.R. 10357 passierte den Ways and Means Committee des Repräsentantenhauses mit einer Abstimmung von 38 zu 5.
- Der Gesetzentwurf bietet eine Steuerausnahme für qualifizierende Krypto-Netzwerk- und Transaktionsgebühren von bis zu 10 US-Dollar.
- Die vorgeschlagenen Regeln decken Stablecoins, Wash Sales, Krypto-Kreditvergabe, Mining, Staking und Broker-Meldepflichten ab.
- Die Abstimmung erfolgte einen Tag, nachdem der CLARITY Act seine Verfahrensprüfung im Senat nicht bestanden hatte.
Krypto-Steuergesetzentwurf kommt mit parteiübergreifender Unterstützung voran
Der Ways and Means Committee des Repräsentantenhauses genehmigte H.R. 10357, bekannt als Digital Asset Tax Certainty Act, während einer Markup-Sitzung am 16. September nach mehr als einem Jahr Arbeit von Gesetzgebern beider Parteien.
Der Ausschussvorsitzende Jason Smith nannte die Abstimmung eine Premiere für das steuergesetzgebende Gremium und sagte, die Mitglieder hätten einen Rahmen geschaffen, der digitale Vermögenswerte klarer in den Internal Revenue Code einordnen würde.
„Dies ist ein historischer Moment für diesen Ausschuss: Nach mehr als einem Jahr der Zusammenarbeit haben republikanische und demokratische Mitglieder zusammengefunden, um den allerersten Steuerrahmen für digitale Vermögenswerte zu schaffen“, sagte Smith in seiner Eröffnungserklärung.
Statt durch das gesamte Repräsentantenhaus zu gehen, bringt die Abstimmung von 38 zu 5 den Vorschlag aus dem Ausschuss heraus und macht ihn für eine Beratung im Plenum der Kammer geeignet. Sowohl das Repräsentantenhaus als auch der Senat müssten identische Textfassungen genehmigen, bevor die Maßnahme den Präsidenten erreichen könnte.
Smith sagte, der Ausschuss habe H.R. 10357 durch monatelange Studien und Beiträge von Gesetzgebern erarbeitet. Er beschrieb die Branche der digitalen Vermögenswerte als einen Sektor mit einem globalen Wert von mehr als 2 Billionen US-Dollar und argumentierte, dass klarere Steuerregeln dazu beitragen könnten, zu verhindern, dass damit verbundene Unternehmen und Arbeitsplätze die Vereinigten Staaten verlassen.
Der Ausschuss prüfte einen Ersatzänderungsantrag, der die eingebrachte Fassung durch ähnliche Formulierungen ersetzte und den 14. September 2026 als Referenzdatum für mehrere Bestimmungen festlegte. Änderungen im Zusammenhang mit diesem Datum umfassen Regeln für Wash Sales, konstruktive Verkäufe, bestimmte ausländische Einheiten und digitale Vermögenswerte, die unter Registrierungspflichten fallen.
Steuerregeln für digitale Vermögenswerte decken Gebühren und Stablecoins ab
Nach dem vom Ausschuss genehmigten Text würden Steuerzahler keinen Gewinn oder Verlust realisieren, wenn sie digitale Vermögenswerte zur Zahlung qualifizierender Netzwerk- oder Transaktionsgebühren von nicht mehr als 10 US-Dollar verwenden.
Zu den von der Bestimmung erfassten Netzwerkgebühren gehören Zahlungen, die zur Validierung einer anderen Transaktion mit digitalen Vermögenswerten verwendet werden. Zu den förderfähigen Transaktionskosten gehören Makler-, Handels-, Liquiditäts- und ähnliche Gebühren, wobei der Gesetzentwurf Bedingungen für die Art des zu ihrer Zahlung verwendeten Vermögenswerts festlegt.
Die derzeitige bundesstaatliche Behandlung kann zu einer steuerpflichtigen Veräußerung führen, wenn eine Person Krypto ausgibt, einschließlich wenn Token zur Deckung von Transaktionskosten verwendet werden. Wie crypto.news zuvor in seiner Überprüfung der aktuellen bundesstaatlichen Steuerbehandlung erläuterte, behandelt der IRS digitale Vermögenswerte als Eigentum, was bedeutet, dass ein Verkauf, Tausch oder eine Zahlung einen Kapitalgewinn oder -verlust erzeugen kann.
Die 10-Dollar-Ausnahme würde die Gewinn- oder Verlustrealisierung nur für qualifizierende Gebühren beseitigen, anstatt eine allgemeine Befreiung für alltägliche Krypto-Käufe zu schaffen. Bestimmte Händler, Broker, Dealer, Transaktionsvalidierer und Steuerzahler, die im vorangegangenen Steuerjahr mehr als 5.000 Übertragungen digitaler Vermögenswerte durchgeführt haben, würden Ausschlüssen unterliegen, vorbehaltlich der Verwaltungsregeln im Gesetzentwurf.
H.R. 10357 schafft außerdem vereinfachte Buchhaltungsmethoden für Gewinne und Verluste im Zusammenhang mit breit gehandelten digitalen Vermögenswerten. Ein weiterer Abschnitt sieht eine spezifische Behandlung für qualifizierende Transaktionen mit US-Dollar-Stablecoins vor und befasst sich mit Vermögenswerten, die darauf ausgelegt sind, einen festen Wert gegenüber dem Dollar zu halten.
Neben diesen nutzerbezogenen Bestimmungen deckt der Gesetzentwurf Übertragungen im Rahmen von Krypto-Kreditvereinbarungen, Steuerregeln für Dealer und Händler, einen Handelssafe-Harbor und gemeinnützige Beiträge bestimmter digitaler Vermögenswerte ab. Vorgeschlagene Regeln würden außerdem einige Stablecoin-Kreditvereinbarungen für bundessteuerliche Zwecke als Schulden behandeln.
Für amerikanische Steuerzahler könnten die Änderungen sowohl die Berechnung von Gewinnen als auch die aufzubewahrenden Unterlagen verändern. Bestehende Vorschriften verlangen von Steuerzahlern, die Anschaffungskosten und den beizulegenden Zeitwert von Krypto zu erfassen, das an steuerpflichtigen Veräußerungen beteiligt ist, während die Broker-Meldung über Formular 1099-DA die an den IRS übermittelten Transaktionsdaten erweitert hat.
Krypto-Wash-Sales, Mining und Staking treten in den Rahmen ein
Missbrauchsverhindernde Abschnitte des Gesetzentwurfs würden die Wash-Sale-Regeln auf gehandelte digitale Vermögenswerte ausdehnen und Constructive-Sale-Bestimmungen auf Krypto anwenden. Nach geltendem Recht gilt die gesetzliche Wash-Sale-Beschränkung für Wertpapiere, aber nicht für digitale Vermögenswerte, was es Steuerzahlern ermöglicht, Krypto mit Verlust zu verkaufen und es schnell zurückzukaufen, während sie den Verlust weiterhin geltend machen.
H.R. 10357 würde diese Unterscheidung für die vom Gesetz erfassten Vermögenswerte beseitigen. Der Vorschlag enthält auch Regeln zu ausländischen Kapitalgesellschaften, Investmentgesellschaften, Straddles und Ausschüttungen gehandelter digitaler Vermögenswerte von Personengesellschaften an Partner.
Mining und Staking erhalten eine gesonderte Behandlung. Der Gesetzentwurf befasst sich mit der Quelle und der Art der durch beide Aktivitäten erzielten Einkünfte und sieht Regeln für Investmenttrusts vor, die digitales Asset-Staking betreiben.
Bestehende IRS-Leitlinien behandeln Mining- und Staking-Belohnungen im Allgemeinen als ordentliche Einkünfte, sobald ein Steuerzahler die Kontrolle über die Vermögenswerte erhält. Ein späterer Verkauf kann einen separaten Kapitalgewinn oder -verlust erzeugen, basierend auf der Differenz zwischen dem Veräußerungspreis und dem bereits als Einkommen erfassten Wert.
Weitere Bestimmungen überarbeiten die Anforderungen an Broker für digitale Vermögenswerte und richten ein freiwilliges Offenlegungsprogramm ein. Berechtigte Steuerzahler könnten das Programm nutzen, um bestimmte frühere Meldeversäumnisse bei digitalen Vermögenswerten zu korrigieren, während das Finanzministerium verpflichtet wäre, den Rahmen zu untersuchen und einen Bericht vorzulegen.
Nach einer Schätzung des Joint Committee on Taxation würde der vollständige Gesetzentwurf von Haushaltsjahr 2027 bis 2036 netto 500 Millionen US-Dollar an Bundessteuereinnahmen erbringen. Seine Wash-Sale-Bestimmung soll in diesem Zeitraum etwa 1,71 Milliarden US-Dollar einbringen, während die Befreiung für kleine Gebühren bei digitalen Vermögenswerten schätzungsweise zu einem Einnahmerückgang von rund 2,37 Milliarden US-Dollar führen würde.
Der Gesetzentwurf enthält auch den FULL HOUSE Act, der den Abzug für Glücksspielverluste bis zur Höhe der Gewinne eines Steuerzahlers wiederherstellen würde. Smith sagte, die Bestimmung würde eine Änderung rückgängig machen, die den zulässigen Abzug auf 90 % der Gewinne reduzierte, was einige Steuerzahler selbst dann mit einer Steuerrechnung zurücklassen könnte, wenn sie ausgeglichen oder Geld verloren hätten.
CLARITY Act bleibt nach Senatsabstimmung blockiert
Die Ausschussgenehmigung erfolgte einen Tag, nachdem der Senat die Cloture für den Antrag auf Fortsetzung von H.R. 3633, dem Träger des CLARITY Act, abgelehnt hatte. Die Abstimmung vom 15. September endete 49-50 und ließ die Maßnahme 11 Stimmen unter den 60 erforderlichen Stimmen, um die Debatte zu beginnen.
Das Ergebnis war verfahrensrechtlich und stellte keine endgültige Abstimmung über die Marktstrukturgesetzgebung dar. Dennoch hinderte es die Senatoren daran, die Debatte zu eröffnen, Änderungsanträge einzubringen oder in dieser Phase auf eine Verabschiedung hinzuarbeiten.
Anders als das steuerorientierte H.R. 10357 befasst sich der CLARITY Act damit, wie digitale Vermögenswerte und Marktintermediäre reguliert würden. Seine Bestimmungen zielen darauf ab, die jeweiligen Rollen der Securities and Exchange Commission und der Commodity Futures Trading Commission zu definieren, einschließlich erweiterter CFTC-Befugnisse über Spot-Märkte für digitale Rohstoffe.
Vor der Abstimmung drehten sich Meinungsverschiedenheiten um Krypto-Interessen des Präsidenten, Schutzmaßnahmen für DeFi-Entwickler und Stablecoin-Belohnungen. Eine frühere Analyse der Senatsabstimmung identifizierte zudem den begrenzten Kongresskalender als Hindernis, da alle Änderungen des Senats der Zustimmung des Repräsentantenhauses bedürften.
Bundesbehörden könnten unter ihrer derzeitigen Befugnis weiterhin Politik entwickeln, während die Gesetzgebung blockiert bleibt. In einer Einschätzung vom 16. September sagte Michael Saylor, die SEC, die CFTC und das Finanzministerium könnten fortfahren, ohne auf den Kongress zu warten, obwohl die CFTC nicht über die vollständigen Spot-Markt-Befugnisse verfügt, die der Gesetzentwurf vorsieht.
Der offizielle Senatsbericht führt den Cloture-Antrag als abgelehnt auf und nennt kein Datum für eine weitere Abstimmung. Senator Thom Tillis änderte seine Stimme nach dem klaren Ausgang zu „Nein“, womit er auf die obsiegende Seite gelangte und sich gemäß dem Senatsverfahren die Möglichkeit zur Beantragung einer erneuten Befassung bewahrte.
