L'autorité fiscale du Nigeria a publié des règles fiscales détaillées sur les crypto-monnaies, obligeant les plateformes d'échange et les opérateurs de marchés de pair à pair à collecter, déclarer et reverser les taxes découlant des transactions sur actifs virtuels.
Résumé
- Les plateformes doivent retenir 1% sur les cessions imposables de crypto-actifs, tandis que les ventes de stablecoins restent exonérées selon les directives.
- Les récompenses de staking, le minage, les airdrops et les récompenses DeFi peuvent être soumis à une retenue de 10% lorsqu'ils sont classés comme revenus imposables.
- Les transferts de jetons vers des monnaies fiduciaires et de monnaies fiduciaires vers des jetons sont soumis à un droit de timbre de 1,5% collecté par les plateformes et les marchés selon les directives.
- Certaines retenues à la source doivent être reversées dans les jetons d'origine, tandis que la TVA suit la devise de paiement de la transaction.
- Le cadre nigérian place les plateformes d'échange et les opérateurs de pair à pair au centre des obligations de déclaration et d'exécution.
Le Service des revenus du Nigeria a publié les Directives sur la fiscalité des actifs virtuels le 31 juillet. L'agence a annoncé publiquement le cadre le 3 août, indiquant qu'il explique comment la Loi fiscale du Nigeria 2025 et la Loi sur l'administration fiscale du Nigeria 2025 s'appliquent aux actifs numériques.
L'une des exigences les plus inhabituelles concerne la forme de paiement. L'impôt sur le revenu retenu à la source et le droit de timbre doivent être reversés au NRS dans le jeton utilisé pour la transaction sous-jacente. La TVA doit quant à elle être payée dans la devise utilisée pour le paiement, selon les directives.
Les règles fiscales nigérianes sur les crypto-monnaies transfèrent la collecte aux plateformes
Les plateformes doivent retenir 1% du produit des cessions imposables de crypto-monnaies, de jetons de sécurité et de jetons non fongibles applicables. La retenue sert d'acompte sur la facture finale d'impôt sur le revenu du contribuable plutôt que d'impôt final distinct.
Les ventes impliquant des stablecoins sont exonérées de cette retenue de 1%. Cependant, l'exonération ne supprime pas nécessairement toutes les obligations fiscales possibles découlant de l'activité des stablecoins. Le traitement final dépend de la transaction, du contribuable et de savoir si un revenu ou un gain imposable est survenu.
Les récompenses de staking, les revenus de minage, les airdrops et les rendements de la finance décentralisée peuvent être soumis à une retenue de 10% lorsqu'ils sont traités comme des revenus imposables. Les plateformes et les opérateurs de pair à pair doivent effectuer la retenue lorsqu'ils traitent des paiements couverts.
Les règles appliquent également un droit de timbre de 1,5% aux transferts de monnaie fiduciaire vers des jetons et de jetons vers de la monnaie fiduciaire. La plateforme ou le marché traitant la transaction doit collecter le droit sur l'actif virtuel crédité au bénéficiaire.
La responsabilité fiscale dépend de la manière dont les actifs sont utilisés
Le Nigeria ne traite plus tous les bénéfices en crypto-monnaies selon l'ancien modèle autonome de gains en capital de 10% introduit par la Loi de finances 2023. Selon les réformes de 2025, les gains provenant de cessions d'actifs numériques font partie du revenu imposable et suivent les taux applicables au contribuable.
Les entreprises autres que les petites entreprises admissibles sont généralement soumises à un taux d'impôt sur le revenu de 30% sur les bénéfices et gains imposables. Une petite entreprise est largement définie comme ayant un chiffre d'affaires annuel ne dépassant pas ₦100 millions et des actifs fixes ne dépassant pas ₦250 millions. Les particuliers sont soumis à des taux progressifs d'impôt sur le revenu.
Les événements imposables comprennent la vente, l'échange ou le transfert d'un actif lorsque la propriété effective change. Les paiements en crypto-monnaies pour des biens ou services doivent être évalués à leur prix de marché à la date de la transaction et inclus dans le revenu imposable. Le NRS exige des évaluations provenant de plateformes de négociation reconnues.
Le simple fait de détenir du Bitcoin ou un autre jeton n'est pas imposable. Les transferts entre portefeuilles contrôlés par le même propriétaire sont également exclus du champ fiscal lorsque la propriété effective reste inchangée. D'autres exclusions incluent la frappe d'un NFT avant sa vente, la réception d'un prêt adossé à des crypto-monnaies et le verrouillage de jetons pour le staking avant que des récompenses ne surviennent.
Les bourses doivent relier les transactions aux identités fiscales
Les prestataires de services d'actifs virtuels doivent s'enregistrer à des fins fiscales et tenir des registres indiquant les dates d'acquisition, les coûts, les valeurs de cession, les frais et les contreparties. Ils doivent également fournir des informations permettant au NRS d'identifier les utilisateurs imposables et les transactions.
Comme crypto.news l'a précédemment rapporté, la loi nigériane sur l'administration fiscale exige que les plateformes enregistrées relient l'activité des clients aux numéros d'identification fiscale et, le cas échéant, aux numéros d'identification nationale.
Les rapports peuvent inclure les noms, adresses, numéros de téléphone, adresses e-mail et valeurs de transaction des clients. Les plateformes doivent également signaler les activités importantes ou suspectes et conserver les enregistrements d'identification et de transaction pendant au moins sept ans.
Le cadre inclut explicitement les opérateurs de marché de pair à pair (P2P). Cela comble une lacune de collecte qui pourrait survenir lorsque les acheteurs et les vendeurs négocient via une plateforme de mise en relation plutôt que via une bourse centralisée conventionnelle.
Le cadre crypto plus large du Nigeria est encore en développement
Le président Bola Tinubu a chargé le NRS d'émettre la politique fiscale par un décret exécutif du 18 juillet. Le décret a créé un Conseil des actifs virtuels présidé par la Banque centrale du Nigeria, avec le NRS et la Securities and Exchange Commission comme vice-présidents.
Comme crypto.news l'a rapporté dans une couverture connexe, le conseil coordonne les régulateurs existants sans les remplacer. La SEC conserve l'autorité sur les actifs liés aux valeurs mobilières, tandis que la banque centrale supervise les services de paiement, de règlement et de garde impliquant des actifs non liés aux valeurs mobilières.
Le Sénat nigérian examine séparément le projet de loi sur la réglementation des prestataires de services d'actifs virtuels de 2026. La mesure a été adoptée en deuxième lecture en juin et a été transmise à la commission sénatoriale du marché des capitaux. Elle établirait des exigences de licence et de conformité pour les bourses et autres entreprises d'actifs numériques si elle était promulguée.
La prochaine étape immédiate incombe aux bourses et aux opérateurs P2P. Ils doivent adapter leurs systèmes de transaction, leurs dossiers clients et leurs processus de remise pour répondre aux exigences du NRS. Des orientations supplémentaires pourraient être nécessaires sur la garde des jetons, les procédures de conversion et la manière dont l'agence recevra et comptabilisera les impôts payés en plusieurs actifs numériques.
