Комитет Палаты представителей США по путям и средствам продвинул Закон о налоговой определённости цифровых активов голосованием 38-5, направив первую предложенную федеральную налоговую структуру для цифровых активов на рассмотрение полной Палатой представителей.
Резюме
- Законопроект H.R. 10357 прошёл Комитет Палаты представителей по путям и средствам голосованием 38-5.
- Законопроект предлагает налоговое исключение для квалифицированных комиссий криптосетей и транзакций на сумму до $10.
- Предлагаемые правила охватывают стейблкоины, фиктивные продажи, криптокредитование, майнинг, стейкинг и отчётность брокеров.
- Голосование состоялось через день после того, как законопроект CLARITY не прошёл процедурную проверку в Сенате.
Законопроект о налогообложении криптовалют продвигается при двухпартийной поддержке
Комитет Палаты представителей по путям и средствам одобрил H.R. 10357, известный как Закон о налоговой определённости цифровых активов, в ходе разметки 16 сентября после более чем года работы законодателей от обеих партий.
Председатель комитета Джейсон Смит назвал голосование первым для налогового комитета, заявив, что члены разработали структуру, которая более чётко поместит цифровые активы в рамки Внутреннего налогового кодекса.
«Это исторический момент для этого Комитета: после более чем года совместной работы члены от Республиканской и Демократической партий объединились, чтобы создать первую в истории налоговую структуру для цифровых активов», — сказал Смит в своём вступительном слове.
Вместо прохождения через полную Палату представителей голосование 38-5 выводит предложение из комитета и делает его доступным для рассмотрения на пленарном заседании палаты. И Палата представителей, и Сенат должны одобрить идентичный текст, прежде чем мера сможет дойти до президента.
Смит сказал, что комитет создал H.R. 10357 на основе месяцев изучения и вклада законодателей. Он охарактеризовал индустрию цифровых активов как сектор стоимостью более $2 трлн по всему миру и заявил, что более чёткие налоговые правила могут помочь предотвратить уход связанных компаний и рабочих мест из Соединённых Штатов.
Комитет рассмотрел заменяющую поправку, которая заменила внесённую версию аналогичным текстом и установила 14 сентября 2026 года в качестве контрольной даты для нескольких положений. Изменения, связанные с этой датой, включают правила для фиктивных продаж, конструктивных продаж, определённых иностранных организаций и цифровых активов, подпадающих под требования регистрации.
Правила налогообложения цифровых активов охватывают комиссии и стейблкоины
Согласно одобренному комитетом тексту, налогоплательщики не будут признавать прибыль или убыток при использовании цифровых активов для оплаты квалифицированных сетевых или транзакционных комиссий на сумму не более $10.
Сетевые комиссии, охватываемые положением, включают платежи, используемые для валидации другой транзакции с цифровыми активами. К квалифицированным транзакционным расходам относятся брокерские, торговые, ликвидностные и аналогичные комиссии, хотя законопроект устанавливает условия относительно типа актива, используемого для их оплаты.
Текущий федеральный режим может создавать налогооблагаемое отчуждение, когда человек тратит криптовалюту, в том числе когда токены используются для покрытия транзакционных расходов. Как ранее объяснял crypto.news в своём обзоре текущего федерального налогового режима, IRS рассматривает цифровые активы как имущество, что означает, что продажа, обмен или платёж могут создать прирост или убыток капитала.
Исключение в $10 устранило бы признание прибыли или убытка только для квалифицированных комиссий, а не создало бы общее освобождение для повседневных покупок криптовалюты. Определённые трейдеры, брокеры, дилеры, валидаторы транзакций и налогоплательщики, совершающие более 5 000 переводов цифровых активов в предыдущем налоговом году, столкнулись бы с исключениями, подпадающими под административные правила законопроекта.
H.R. 10357 также создаёт упрощённые методы учёта прибыли и убытков, связанных с широко торгуемыми цифровыми активами. Другой раздел предусматривает особый режим для квалифицированных транзакций с участием стейблкоинов, привязанных к доллару США, касаясь активов, предназначенных для поддержания фиксированной стоимости по отношению к доллару.
Наряду с этими положениями, ориентированными на пользователей, законопроект охватывает переводы, осуществляемые по соглашениям о кредитовании цифровых активов, налоговые правила для дилеров и трейдеров, торговую безопасную гавань и благотворительные взносы определённых цифровых активов. Предлагаемые правила также рассматривали бы некоторые соглашения о кредитовании стейблкоинов как долг для целей федерального налогообложения.
Для американских налогоплательщиков эти изменения могут повлиять как на порядок расчёта прибыли, так и на то, какие записи необходимо вести. Действующие правила требуют от налогоплательщиков отслеживать базовую стоимость и справедливую стоимость криптоактивов, участвующих в налогооблагаемых операциях отчуждения, тогда как отчётность брокеров через форму 1099-DA расширила объём данных о сделках, направляемых в IRS.
Криптовалютные wash sales, майнинг и стейкинг входят в рамки регулирования
Разделы законопроекта о противодействии злоупотреблениям распространили бы правила wash-sale на торгуемые цифровые активы и применили бы положения о конструктивной продаже к криптовалютам. Согласно действующему законодательству, установленное законом ограничение на wash-sale применяется к ценным бумагам, но не к цифровым активам, что позволяет налогоплательщикам продавать криптовалюту с убытком и быстро выкупать её обратно, при этом всё ещё заявляя убыток.
H.R. 10357 устранил бы это различие для активов, охватываемых законодательством. Предложение также включает правила, касающиеся иностранных корпораций, инвестиционных компаний, стрэддлов и распределения торгуемых цифровых активов из партнёрств партнёрам.
Майнинг и стейкинг получают отдельный режим регулирования. Законопроект рассматривает источник и характер дохода, полученного в результате обеих видов деятельности, и устанавливает правила для инвестиционных трастов, занимающихся стейкингом цифровых активов.
Существующие разъяснения IRS, как правило, рассматривают вознаграждения за майнинг и стейкинг как обычный доход после того, как налогоплательщик получает контроль над активами. Последующая продажа может привести к отдельному приросту или убытку капитала исходя из разницы между ценой отчуждения и стоимостью, уже признанной в качестве дохода.
Дальнейшие положения пересматривают требования к брокерам цифровых активов и учреждают программу добровольного раскрытия информации. Имеющие право налогоплательщики могли бы использовать эту программу для исправления определённых прошлых нарушений отчётности по цифровым активам, тогда как Министерство финансов было бы обязано изучить эту систему и представить отчёт.
Согласно оценке Объединённого комитета по налогообложению, полный законопроект принёс бы чистые 500 миллионов долларов федеральных доходов с 2027 по 2036 финансовый год. Его положение о wash-sale, по прогнозам, принесёт около 1,71 миллиарда долларов за этот период, тогда как освобождение для небольших комиссий по цифровым активам, по оценкам, сократит доходы примерно на 2,37 миллиарда долларов.
Законопроект также включает FULL HOUSE Act, который восстановил бы вычет для игорных убытков в размере, не превышающем сумму выигрыша налогоплательщика. Смит заявил, что это положение отменило бы изменение, сократившее допустимый вычет до 90% выигрыша, что потенциально оставляло бы некоторых налогоплательщиков с налоговым обязательством даже тогда, когда они вышли в ноль или потеряли деньги.
CLARITY Act остаётся заблокированным после голосования в Сенате
Одобрение комитетом состоялось через день после того, как Сенат отклонил прекращение прений по предложению о рассмотрении H.R. 3633 — законопроекта-носителя для CLARITY Act. Голосование 15 сентября завершилось со счётом 49-50, оставив меру на 11 голосов меньше 60, необходимых для начала дебатов.
Результат был процедурным и не представлял собой окончательного голосования по законодательству о структуре рынка. Тем не менее, он не позволил сенаторам начать дебаты, вносить поправки или продвигаться к принятию на том этапе.
В отличие от ориентированного на налоги H.R. 10357, CLARITY Act рассматривает вопрос о том, как будут регулироваться цифровые активы и рыночные посредники. Его положения направлены на определение соответствующих ролей Комиссии по ценным бумагам и биржам и Комиссии по торговле товарными фьючерсами, включая расширение полномочий CFTC в отношении спотовых рынков цифровых товаров.
Перед голосованием разногласия сосредоточились на криптовалютных интересах президента, защите разработчиков децентрализованных финансов и вознаграждениях по стейблкоинам. Предыдущий анализ голосования в Сенате также выявил ограниченный календарь Конгресса в качестве препятствия, поскольку любые изменения Сената потребовали бы одобрения Палаты представителей.
Федеральные агентства могут продолжать разрабатывать политику в рамках своих текущих полномочий, пока законодательство остаётся заблокированным. В оценке от 16 сентября Майкл Сэйлор заявил, что SEC, CFTC и Министерство финансов могли бы действовать, не дожидаясь Конгресса, хотя CFTC не обладает полными полномочиями в отношении спотового рынка, предусмотренными законопроектом.
Официальный протокол Сената указывает, что предложение о прекращении прений было отклонено, и не называет дату следующего голосования. Сенатор Том Тиллис изменил свой голос на «против» после того, как исход стал ясен, оказавшись на стороне победившего большинства и сохранив за собой в соответствии с процедурой Сената возможность внести предложение о повторном рассмотрении.
