La commission des voies et moyens de la Chambre des représentants des États-Unis a fait avancer la loi sur la certitude fiscale des actifs numériques par un vote de 38 contre 5, faisant progresser le premier cadre fiscal fédéral proposé pour les actifs numériques vers un examen par l'ensemble de la Chambre.
Résumé
- Le projet de loi H.R. 10357 a été adopté par la commission des voies et moyens de la Chambre par un vote de 38 contre 5.
- Le projet de loi offre une exception fiscale pour les frais de réseau et de transaction cryptographiques admissibles jusqu'à 10 $.
- Les règles proposées couvrent les stablecoins, les ventes fictives, les prêts cryptographiques, le minage, le staking et les déclarations des courtiers.
- Le vote est intervenu un jour après que la loi CLARITY a échoué à son test procédural au Sénat.
Le projet de loi sur la fiscalité des cryptomonnaies avance avec un soutien bipartite
La commission des voies et moyens de la Chambre a approuvé le projet de loi H.R. 10357, connu sous le nom de loi sur la certitude fiscale des actifs numériques, lors d'une marque du 16 septembre après plus d'un an de travail entre les législateurs des deux partis.
Le président de la commission, Jason Smith, a qualifié le vote d'une première pour le panel chargé de la fiscalité, affirmant que les membres avaient produit un cadre qui placerait plus clairement les actifs numériques dans le Code des impôts interne.
« C'est un moment historique pour cette commission : après plus d'un an de travail ensemble, les membres républicains et démocrates se sont réunis pour établir le tout premier cadre fiscal pour les actifs numériques », a déclaré Smith dans sa déclaration liminaire.
Plutôt que de passer par l'ensemble de la Chambre, le vote de 38 contre 5 fait sortir la proposition de la commission et la rend éligible à un examen à la chambre. La Chambre et le Sénat devraient tous deux approuver un texte identique avant que la mesure ne puisse atteindre le président.
Smith a déclaré que la commission avait élaboré le projet de loi H.R. 10357 grâce à des mois d'étude et aux contributions des législateurs. Il a décrit l'industrie des actifs numériques comme un secteur valant plus de 2 000 milliards de dollars à l'échelle mondiale et a soutenu que des règles fiscales plus claires pourraient aider à empêcher les entreprises et les emplois liés de quitter les États-Unis.
La commission a examiné un amendement de substitution qui a remplacé la version introduite par un libellé similaire et a fixé au 14 septembre 2026 la date de référence pour plusieurs dispositions. Les modifications liées à cette date comprennent les règles relatives aux ventes fictives, aux ventes constructives, à certaines entités étrangères et aux actifs numériques couverts par les exigences d'enregistrement.
Les règles fiscales sur les actifs numériques couvrent les frais et les stablecoins
Selon le texte approuvé par la commission, les contribuables ne reconnaîtraient pas de gain ou de perte lors de l'utilisation d'actifs numériques pour payer des frais de réseau ou de transaction admissibles ne dépassant pas 10 $.
Les frais de réseau couverts par la disposition comprennent les paiements utilisés pour valider une autre transaction d'actifs numériques. Les coûts de transaction admissibles comprennent les frais de courtage, de négociation, de liquidité et les frais similaires, bien que le projet de loi impose des conditions sur le type d'actif utilisé pour les payer.
Le traitement fédéral actuel peut créer une cession imposable lorsqu'une personne dépense des cryptomonnaies, y compris lorsque des jetons sont utilisés pour couvrir des frais de transaction. Comme crypto.news l'a expliqué précédemment dans son examen du traitement fiscal fédéral actuel, l'IRS traite les actifs numériques comme des biens, ce qui signifie qu'une vente, un échange ou un paiement peut créer une plus-value ou une moins-value en capital.
L'exception de 10 $ supprimerait la reconnaissance des gains ou pertes uniquement pour les frais admissibles, plutôt que de créer une exonération générale pour les achats quotidiens de cryptomonnaies. Certains traders, courtiers, négociants, validateurs de transactions et contribuables effectuant plus de 5 000 transferts d'actifs numériques au cours de l'année fiscale précédente seraient confrontés à des exclusions, sous réserve des règles administratives du projet de loi.
Le projet de loi H.R. 10357 crée également des méthodes comptables simplifiées pour les gains et pertes impliquant des actifs numériques largement négociés. Une autre section prévoit un traitement spécifique pour les transactions admissibles impliquant des stablecoins en dollars américains, abordant les actifs conçus pour maintenir une valeur fixe par rapport au dollar.
Outre ces dispositions destinées aux utilisateurs, le projet de loi couvre les transferts effectués dans le cadre d'accords de prêt d'actifs numériques, les règles fiscales pour les négociants et les traders, un refuge fiscal pour la négociation et les contributions caritatives de certains actifs numériques. Les règles proposées traiteraient également certains accords de prêt de stablecoins comme une dette à des fins fiscales fédérales.
Pour les contribuables américains, les changements pourraient modifier à la fois la manière dont les gains sont calculés et les documents qui doivent être conservés. Les règles existantes exigent que les contribuables suivent le prix de base et la juste valeur des cryptomonnaies impliquées dans les cessions imposables, tandis que la déclaration par les courtiers via le formulaire 1099-DA a élargi les données de transaction transmises à l'IRS.
Les ventes à perte sur cryptomonnaies, le minage et le staking entrent dans le cadre
Les sections anti-abus du projet de loi étendraient les règles sur les ventes à perte aux actifs numériques négociés et appliqueraient les dispositions relatives aux ventes constructives aux cryptomonnaies. En vertu du droit actuel, la restriction légale sur les ventes à perte s'applique aux valeurs mobilières mais pas aux actifs numériques, ce qui permet aux contribuables de vendre des cryptomonnaies à perte et de les racheter rapidement tout en continuant à déclarer la perte.
Le projet de loi H.R. 10357 mettrait fin à cette distinction pour les actifs couverts par la législation. La proposition inclut également des règles concernant les sociétés étrangères, les sociétés d'investissement, les opérations à cheval et les distributions d'actifs numériques négociés des sociétés de personnes aux associés.
Le minage et le staking font l'objet d'un traitement distinct. Le projet de loi traite de la source et de la nature des revenus tirés de ces deux activités et prévoit des règles pour les fiducies d'investissement engagées dans le staking d'actifs numériques.
Les orientations existantes de l'IRS traitent généralement les récompenses de minage et de staking comme un revenu ordinaire dès qu'un contribuable prend le contrôle des actifs. Une vente ultérieure peut générer une plus-value ou une moins-value en capital distincte basée sur toute différence entre le prix de cession et la valeur déjà reconnue comme revenu.
D'autres dispositions révisent les exigences applicables aux courtiers d'actifs numériques et établissent un programme de divulgation volontaire. Les contribuables éligibles pourraient utiliser ce programme pour corriger certaines omissions passées de déclaration d'actifs numériques, tandis que le département du Trésor serait tenu d'étudier le cadre et de soumettre un rapport.
Selon une estimation du Joint Committee on Taxation, le projet de loi complet générerait un revenu fédéral net de 500 millions de dollars de l'exercice 2027 à 2036. Sa disposition sur les ventes à perte devrait générer environ 1,71 milliard de dollars sur la période, tandis que l'exemption pour les petits frais sur actifs numériques devrait réduire les recettes d'environ 2,37 milliards de dollars.
Le projet de loi intègre également le FULL HOUSE Act, qui rétablirait la déduction pour les pertes de jeu à hauteur des gains d'un contribuable. Smith a déclaré que cette disposition annulerait un changement qui avait réduit la déduction autorisée à 90 % des gains, ce qui pourrait laisser certains contribuables avec une facture même lorsqu'ils étaient à l'équilibre ou avaient perdu de l'argent.
Le CLARITY Act reste bloqué après le vote du Sénat
L'approbation en commission est intervenue un jour après que le Sénat a rejeté la clôture sur la motion visant à entamer l'examen du H.R. 3633, le véhicule du CLARITY Act. Le vote du 15 septembre s'est terminé par 49-50, laissant la mesure à 11 voix des 60 requises pour commencer le débat.
Le résultat était procédural et ne constituait pas un vote final sur la législation relative à la structure du marché. Néanmoins, il a empêché les sénateurs d'ouvrir le débat, de proposer des amendements ou d'avancer vers l'adoption à ce stade.
Contrairement au H.R. 10357 axé sur la fiscalité, le CLARITY Act traite de la manière dont les actifs numériques et les intermédiaires de marché seraient réglementés. Ses dispositions visent à définir les rôles respectifs de la Securities and Exchange Commission et de la Commodity Futures Trading Commission, y compris l'élargissement de l'autorité de la CFTC sur les marchés au comptant des matières premières numériques.
Avant le vote, les désaccords portaient sur les intérêts crypto présidentiels, les protections pour les développeurs de la finance décentralisée et les récompenses en stablecoins. Une analyse précédente du vote au Sénat a également identifié le calendrier congressional limité comme un obstacle, car toute modification du Sénat devrait être approuvée par la Chambre.
Les agences fédérales peuvent continuer à élaborer des politiques en vertu de leur autorité actuelle tant que la législation reste bloquée. Dans une évaluation du 16 septembre, Michael Saylor a déclaré que la SEC, la CFTC et le Trésor pourraient avancer sans attendre le Congrès, bien que la CFTC ne détienne pas les pouvoirs complets sur le marché au comptant envisagés par le projet de loi.
Le compte rendu officiel du Sénat indique que la motion de clôture a été rejetée et ne donne aucune date pour un autre vote. Le sénateur Thom Tillis a changé son vote en « non » après que le résultat est devenu clair, le plaçant du côté vainqueur et préservant sa capacité, en vertu de la procédure du Sénat, à demander un réexamen.
